{"id":12968,"date":"2021-07-21T16:34:01","date_gmt":"2021-07-21T15:34:01","guid":{"rendered":"https:\/\/pich.bnfix.com\/circular-a-vueltas-con-la-declaracion-de-bienes-en-el-extranjero-obligaciones-y-sanciones\/"},"modified":"2021-07-21T16:36:16","modified_gmt":"2021-07-21T15:36:16","slug":"circular-a-vueltas-con-la-declaracion-de-bienes-en-el-extranjero-obligaciones-y-sanciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/circular-a-vueltas-con-la-declaracion-de-bienes-en-el-extranjero-obligaciones-y-sanciones\/","title":{"rendered":"CIRCULAR. A vueltas con\u00a0la Declaraci\u00f3n de Bienes en el Extranjero: obligaciones y sanciones\u00a0"},"content":{"rendered":"<p><b><span data-contrast=\"none\">Las Conclusiones del Abogado General del TJUE sobre el modelo 720: s\u00f3lo propone estimar parcialmente el Recurso de la Comisi\u00f3n Europea<\/span><\/b><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:2,&quot;335551620&quot;:2,&quot;335559739&quot;:160,&quot;335559740&quot;:259}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">El Abogado General del Tribunal de\u00a0Justicia de la Uni\u00f3n\u00a0Europea (TJUE)\u00a0present\u00f3\u00a0el\u00a0<\/span><span data-contrast=\"none\">15 de julio<\/span><span data-contrast=\"auto\">\u00a0sus conclusiones sobre el Recurso por Incumplimiento presentado por la Comisi\u00f3n Europea en relaci\u00f3n con la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n de bienes y derechos situados en el extranjero, que se materializa a trav\u00e9s de la presentaci\u00f3n del controvertido modelo 720. El recurso planteado pretend\u00eda declarar que Espa\u00f1a incumple las obligaciones que le incumben en virtud de los art\u00edculos 21 (ciudadanos), 45 (trabajadores), 49 (establecimiento), 56 (servicios) y 63 (capitales) del TFUE y las libertades previstas en los art\u00edculos 28, 31, 36 y 40 del Acuerdo sobre el Espacio Econ\u00f3mico Europeo (EEE).<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">Las conclusiones del Abogado General proponen al TJUE que estime el recurso presentado por la CE por incumplimiento de las obligaciones de Espa\u00f1a respecto del art\u00edculo 63 TFUE y del art\u00edculo 40 del Acuerdo sobre el Espacio Econ\u00f3mico Europeo:<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li data-leveltext=\"\uf0a7\" data-font=\"Wingdings\" data-listid=\"1\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><span data-contrast=\"auto\">al establecer que el incumplimiento de la obligaci\u00f3n informativa\u00a0sobre\u00a0cuentas bancarias nuevas en el extranjero (a partir del 01.01.2016) o la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea del modelo 720 conllevan la calificaci\u00f3n de dichos activos como ganancias patrimoniales no justificadas,\u00a0con independencia de la fecha de adquisici\u00f3n de los correspondientes activos;<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;134233279&quot;:true,&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559685&quot;:714,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240,&quot;335559991&quot;:357}\">\u00a0<\/span><\/li>\n<li data-leveltext=\"\uf0a7\" data-font=\"Wingdings\" data-listid=\"1\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"2\" data-aria-level=\"1\"><span data-contrast=\"auto\">al imponer una multa proporcional del 150 % aplicable en caso de incumplimiento de la obligaci\u00f3n informativa\u00a0sobre\u00a0cuentas bancarias nuevas (a partir del 01.01.2016) en el extranjero o de presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea del modelo 720 con independencia de la fecha de adquisici\u00f3n de los correspondientes activos;<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;134233279&quot;:true,&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559685&quot;:714,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240,&quot;335559991&quot;:357}\">\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li data-leveltext=\"\uf0a7\" data-font=\"Wingdings\" data-listid=\"1\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><span data-contrast=\"auto\">al imponer, en caso de incumplimiento de la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n respecto de los bienes y derechos en el extranjero o de presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea del modelo 720, multas fijas m\u00e1s severas que las sanciones\u00a0del\u00a0r\u00e9gimen sancionador general para infracciones similares.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;134233279&quot;:true,&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559685&quot;:714,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240,&quot;335559991&quot;:357}\">\u00a0<\/span><\/li>\n<li data-leveltext=\"\uf0a7\" data-font=\"Wingdings\" data-listid=\"1\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><span data-contrast=\"auto\">Como vemos, las conclusiones del Abogado General solo consideran que existe incumplimiento en lo que se refiere a las sanciones formales y la imputaci\u00f3n como ganancias no justificadas, con independencia de la fecha de su adquisici\u00f3n, y con sanci\u00f3n del 150%, pero\u00a0<\/span><b><span data-contrast=\"auto\">\u00fanicamente de las cuentas bancarias nuevas (las abiertas a partir del 1 de enero de 2016).\u00a0<\/span><\/b><span data-contrast=\"auto\">El abogado general considera que Bruselas s\u00f3lo ha demostrado que Espa\u00f1a tiene informaci\u00f3n de esos concretos bienes en el extranjero. Es decir,\u00a0<\/span><b><span data-contrast=\"auto\">el Abogado General considera que Espa\u00f1a puede establecer la imprescriptibilidad para el resto de\u00a0bienes\u00a0y derechos en el extranjero a declarar con el Modelo 720<\/span><\/b><span data-contrast=\"auto\">\u00a0-cuentas abiertas antes del 2016, inmuebles y valores de todo tipo, y criptomonedas a partir de ahora-, en la Uni\u00f3n Europea o fuera, con independencia de c\u00f3mo funcionen los intercambios de informaci\u00f3n entre autoridades fiscales.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><span data-contrast=\"auto\">En sus conclusiones presentadas ante el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE), el magistrado asegura que \u00abla normativa espa\u00f1ola constituye efectivamente una restricci\u00f3n a los movimientos de capitales, puesto que puede disuadir a los residentes fiscales en Espa\u00f1a de invertir en otros Estados, o impedir o limitar sus posibilidades de hacerlo\u00bb. Sin embargo, precisa que \u00abesta restricci\u00f3n puede estar justificada por los objetivos perseguidos de lucha contra el fraude y la evasi\u00f3n fiscales\u00bb.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span>\n<p><span data-contrast=\"auto\">Por lo que se refiere a\u00a0<\/span><b><span data-contrast=\"auto\">las multas<\/span><\/b><span data-contrast=\"auto\">, la Comisi\u00f3n Europea denunciaba las asociadas a la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea del Modelo 720, argumentando que son desproporcionadas por \u00abimponer autom\u00e1ticamente una multa pecuniaria fija del 150% en caso de que no se presente o de que se presente extempor\u00e1neamente el modelo 720, y ello debido tanto a la severidad de la multa como a su car\u00e1cter autom\u00e1tico y no graduable, m\u00e1xime cuando seg\u00fan ella se trata de una obligaci\u00f3n formal\u00bb.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">El Abogado General considera que \u00abla multa del 150% no sanciona el incumplimiento de una mera obligaci\u00f3n formal, sino el incumplimiento de la obligaci\u00f3n material de pago del impuesto\u00bb. A su juicio, \u00abla Comisi\u00f3n no ha aportado la prueba de que la multa del 150 % se imponga de manera autom\u00e1tica y no graduable\u00bb. Adem\u00e1s, destaca que \u00abtampoco ha aportado la prueba de que la sanci\u00f3n impuesta en caso de activos ocultos en el extranjero sea m\u00e1s severa que las aplicadas en casos internos\u00bb.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">El Abogado General sostiene que las multas del 150% \u00absolo se imponen cuando el contribuyente es titular de activos en el extranjero por los que no ha pagado el impuesto que deber\u00eda haber satisfecho, y se calcula a partir de la cuota del impuesto adeudado. Adem\u00e1s, el incumplimiento de la obligaci\u00f3n formal relativa al modelo 720 se sanciona por medio de las multas fijas antes citadas\u00bb.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">Sobre\u00a0<\/span><b><span data-contrast=\"auto\">la imprescriptibilidad<\/span><\/b><span data-contrast=\"auto\">,\u00a0el Abogado General vacila sobre si constituye una restricci\u00f3n desproporcionada el hecho de que no presentar o presentar extempor\u00e1neamente el modelo 720 y esto conlleve que los activos objeto del modelo sean calificados de ganancias patrimoniales no justificadas que no prescriben. Destaca que \u00abla Comisi\u00f3n, en gran medida, no ha aportado al Tribunal de Justicia los datos necesarios para que este compruebe la existencia del incumplimiento alegado\u00bb.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">Por una parte, estima que la regla del \u00abefecto de imprescriptibilidad\u00bb puede ser adecuada para garantizar la consecuci\u00f3n del objetivo que persigue el Modelo 720. Por otra parte, considera que \u00abesta regla no es necesaria cuando el intercambio autom\u00e1tico y obligatorio de informaci\u00f3n tributaria es suficiente para permitir a la Administraci\u00f3n tributaria espa\u00f1ola efectuar los controles necesarios para liquidar correctamente el impuesto\u00bb. El Abogado General apostilla que \u00aben ese caso la Administraci\u00f3n tributaria espa\u00f1ola no puede aplicar dicha regla escud\u00e1ndose en posibles dificultades\u00bb.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">Pueden revisar el contenido completo de las conclusiones del Abogado General pinchando\u00a0<\/span><a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/juris\/document\/document_print.jsf;jsessionid=583A3ABF71D016947C620DF7C069F07D?docid=244205&amp;text=&amp;dir=&amp;doclang=ES&amp;part=1&amp;occ=first&amp;mode=DOC&amp;pageIndex=0&amp;cid=2651731\"><b><span data-contrast=\"none\">AQU\u00cd<\/span><\/b><\/a><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">Esperando que la informaci\u00f3n sea de su inter\u00e9s aprovechamos la ocasi\u00f3n para saludarles atentamente.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:240,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:160,&quot;335559740&quot;:276}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b><span data-contrast=\"auto\">Carolina Mateo<\/span><\/b><span data-ccp-props=\"{&quot;134233279&quot;:true,&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:3,&quot;335551620&quot;:3,&quot;335559685&quot;:1080,&quot;335559739&quot;:160,&quot;335559740&quot;:259}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>carolina.mateo@pich.bnfix.com<\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">\u00c1<strong>rea de Fiscalidad Internacional<\/strong><\/span><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><span data-contrast=\"auto\">BNFIX PICH\u00a0Tax\u00a0\u00b7 Legal \u00b7 Audit<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;134233279&quot;:true,&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:3,&quot;335551620&quot;:3,&quot;335559685&quot;:1080,&quot;335559739&quot;:160,&quot;335559740&quot;:259}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:160,&quot;335559740&quot;:276}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\ud83d\udcf8 <strong>Una vista ante el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE). Foto: TJUE<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Las Conclusiones del Abogado General del TJUE sobre el modelo 720: s\u00f3lo propone estimar parcialmente el Recurso de la Comisi\u00f3n Europea.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":12962,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[156,157,166],"tags":[576,528],"class_list":["post-12968","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-circulares-ca","category-comunicacion-ca","category-noticias-ca","tag-justicia-ca","tag-modelo-720-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12968","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12968"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12968\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":12969,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12968\/revisions\/12969"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12962"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12968"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12968"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12968"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}