En los \u00faltimos tiempos hemos vuelto a ser testigos de un incremento de la inversi\u00f3n global en criptomonedas. Y aunque el bitcoin sigue siendo la moneda virtual por excelencia (en enero cumpli\u00f3 12 a\u00f1os), cada vez tiene m\u00e1s competencia, lo cual hace que la industria existente en torno a las criptomonedas tome una nueva dimensi\u00f3n; su alta volatilidad hace que su popularidad crezca y atraiga cada vez m\u00e1s adeptos.<\/p>\n
Desde que naciera en el a\u00f1o 2009, al bitcoin le han seguido otras variedades de criptomoneda como ethereum, ripple o litecoin; la lista incluye tambi\u00e9n al Chia Coin, una nueva criptodivisa que est\u00e1 ganando importancia en China y que se define como la \u201ccriptomoneda sostenible\u201d. Adem\u00e1s de esta lista de nuevas criptomonedas y de recomendaciones a favor y en contra, nos encontramos con plataformas de intercambio de estos activos, los denominados Exchange, como Binance, que han lanzado su propia moneda, y con otras como Coinbase, que acaba de salir a bolsa.<\/p>\n
Y mientras los bancos centrales siguen pensando si crear sus propias monedas virtuales, el debate sobre su regulaci\u00f3n se recrudece y alguno de los grandes como Tesla anuncia que en Estados Unidos sus coches ya se pueden pagar con bitcoins. Todo esto, \u00bfA d\u00f3nde nos lleva?<\/p>\n
En este escenario tan cambiante y al margen de las noticias del d\u00eda a d\u00eda y de su cotizaci\u00f3n, \u00bfsabemos cu\u00e1l es su fiscalidad y c\u00f3mo debemos declararlas en el IRPF?<\/strong><\/p>\n Sobre la fiscalidad de las criptodivisas, lo primero que debemos diferenciar es si somos inversores o si trabajamos en los pools de miner\u00edas, generando nuevas monedas virtuales, ya que en este segundo caso deberemos tributar como rendimiento de actividades econ\u00f3micas, en la base general de nuestro IRPF, es decir, a un tipo que en la escala estatal oscila entre el 19 y el 45%, para la declaraci\u00f3n del 2020.<\/p>\n Si somos simplemente inversores<\/strong> (no generamos nuevas criptodivisas), debemos saber que por las criptomonedas hay que pagar impuestos en el IRPF de la misma forma que lo hacemos con las acciones o los fondos de inversi\u00f3n, es decir, cuando las transmitimos a un tercero. En concreto, cuando hagamos el reembolso tributaremos en la base del ahorro, por la ganancia patrimonial que la operaci\u00f3n nos haya generado, y lo haremos a un tipo que hasta ahora se mantiene en el 19% hasta los primeros 6.000 euros; el 21%, entre 6.000 y 50.000 euros, y el 23% a partir de 50.000 euros.<\/p>\n El importe que deberemos incluir en nuestra declaraci\u00f3n y que no est\u00e1 sujeto a retenci\u00f3n, es el resultado de restarle al precio de venta lo que desembolsamos en el momento de la compra, adem\u00e1s de restarle tambi\u00e9n los gastos asociados a la venta y a la compra. Obligaciones de informaci\u00f3n en el modelo 720 \u2013 las criptomonedas<\/strong><\/p>\n El pasado mes de julio se public\u00f3 la Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal, entre cuyos objetivos, seg\u00fan se expone en el propio pre\u00e1mbulo de la Ley, figura el de \u201creforzar el control tributario sobre los hechos imponibles relativos a monedas virtuales\u201d.<\/p>\n Hasta ahora la Administraci\u00f3n tributaria carec\u00eda de un instrumento espec\u00edfico para el control de las operaciones realizadas con criptomonedas, lo que pod\u00eda suponer una merma en la recaudaci\u00f3n tributaria en el caso de no declararse las operaciones realizadas con criptomonedas.<\/p>\n La normativa aprobada establece dos mecanismos de control en relaci\u00f3n con las criptomonedas.<\/p>\n 1. Por un lado, se establece que las personas y entidades residentes en Espa\u00f1a, as\u00ed como los establecimientos permanentes que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, as\u00ed como los que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales o intermedien en dichas operaciones, tendr\u00e1n obligaci\u00f3n de informar de todas las operaciones realizadas a la AEAT. En este caso la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n corresponde a los \u201cExchange\u201d de criptomonedas.<\/p>\n 2. Por otro lado, se recoge expresamente la obligaci\u00f3n de los obligados tributarios de suministrar informaci\u00f3n sobre monedas virtuales que titularicen y se encuentren situadas en el extranjero, mediante la presentaci\u00f3n del modelo 720. Esta modificaci\u00f3n (de la Disposici\u00f3n adicional decimoctava de la Ley General Tributaria) viene a resolver la duda que exist\u00eda sobre la obligaci\u00f3n de declarar este tipo de activos en el modelo 720.<\/p>\n El modelo 720, en vigor desde el a\u00f1o 2013, establece la obligaci\u00f3n de informar acerca de la titularidad a 31 de diciembre de cada a\u00f1o de determinados bienes en el extranjero (Cuentas bancarias, productos financieros, inmuebles, \u2026), si bien hasta la actual modificaci\u00f3n legislativa no se recog\u00eda menci\u00f3n expresa a las monedas virtuales.<\/p>\n El reglamento (RD 1065\/2007), en relaci\u00f3n con el saldo titularizado en las cuentas bancarias en el extranjero, establece un l\u00edmite conjunto de 50.000 \u20ac por debajo del cual no existir\u00eda obligaci\u00f3n de presentar el modelo 720, pero en el caso de las monedas virtuales a d\u00eda de hoy no se ha producido la modificaci\u00f3n del mismo, por lo que no se ha establecido un l\u00edmite por debajo del cual no existir\u00eda obligaci\u00f3n de presentar el citado modelo 720, por lo que, si de aqu\u00ed al mes de febrero no se modifica el reglamento, tendr\u00edan obligaci\u00f3n de presentar el modelo 720 todos aquellos que tengan inversiones en criptomonedas que, seg\u00fan los criterios que veremos a continuaci\u00f3n, puedan considerarse ubicadas en el extranjero.<\/p>\n Seg\u00fan la literalidad de la norma, \u00bfCu\u00e1ndo se entiende que una moneda virtual se encuentra situada en el extranjero?<\/strong> Los Wallets cumplen una doble funci\u00f3n: (i) almacenan la direcci\u00f3n donde reside el activo y, (ii) realizan un seguimiento de las claves de cifrado utilizadas para realizar operaciones (para identificar a los operadores). En el caso de los monederos de software (calientes), la ubicaci\u00f3n de la empresa que preste los servicios o m\u00e1s bien la ubicaci\u00f3n del servidor donde se almacene la direcci\u00f3n del activo, as\u00ed como las claves de cifrado deber\u00eda ser el criterio empleado para determinar si una criptomoneda est\u00e1 situada en el extranjero. En este caso debemos acudir al Exchange desde el que operemos para determinar la ubicaci\u00f3n del mismo.<\/p>\n En el caso de los monederos de hardware (fr\u00edos) la cuesti\u00f3n es m\u00e1s compleja, ya que estos pueden ser dispositivos f\u00edsicos transportables por lo que la ubicaci\u00f3n de los mismo puede variar, si bien, y si atendemos a la norma y tenemos nuestros datos almacenados en un monedero de hardware cuya ubicaci\u00f3n f\u00edsica no se encuentra en el extranjer,o no tendr\u00edamos obligaci\u00f3n de declarar las criptomonedas que titularicemos en el modelo 720. Por tanto, en este punto, tan solo nos queda esperar que la reforma del reglamento resuelva las dudas que alberga la reforma legislativa realizada y dote de mayor seguridad jur\u00eddica al contribuyente.<\/p>\n Carolina Mateo Mar\u00edn<\/strong><\/p>\n carolina.mateo@pich.bnfix.com<\/p>\n \u00c1rea Fiscal<\/strong><\/p>\n (imagen de Shutter Speed para Pexels)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El aumento de las inversiones en criptomonedas y la aparici\u00f3n de alternativas al bitcoin y de plataformas de inversi\u00f3n hacen necesario conocer la fiscalidad y obligaciones de informaci\u00f3n de las operaciones con criptomonedas de sus usuarios e intermediarios <\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":13824,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[156,157,166],"tags":[635,174,175,528],"class_list":["post-13823","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-circulares-ca","category-comunicacion-ca","category-noticias-ca","tag-criptomonedas","tag-fiscal-ca","tag-impuestos-ca","tag-modelo-720-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13823","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13823"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13823\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13831,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13823\/revisions\/13831"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13824"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13823"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=13823"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=13823"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\nSi tenemos parte de nuestro dinero invertido en alguna criptomoneda, pero no hemos realizado ninguna otra operaci\u00f3n con ellas, deberemos tributar por el valor que tengan \u00e9stas, por el Impuesto de Patrimonio si nuestra base imponible, con car\u00e1cter general, excede los 700.000 euros. Aqu\u00ed debemos recordar que este impuesto est\u00e1 cedido a las Comunidades Aut\u00f3nomas, por lo que los l\u00edmites y las bonificaciones depender\u00e1n del lugar en el que residamos.<\/p>\n
\nA diferencia del dinero FIAT, as\u00ed como de otros productos financieros que se encuentran depositados normalmente en entidades financieras, las monedas virtuales no son m\u00e1s que claves criptogr\u00e1ficas que se pueden guardar en diferentes tipos de billeteras o monederos (Wallets).<\/p>\n
\nExisten dos grandes grupos de monederos, los monederos de hardware (Monederos fr\u00edos) y los monederos de software (Monederos calientes). Mientras que los monederos fr\u00edos son dispositivos de hardware que nos permiten almacenar criptomonedas, los monederos calientes son software que nos permiten almacenar y operar con criptomonedas.
\nEl tipo de monedero, as\u00ed como la ubicaci\u00f3n del mismo determinar\u00e1 la obligaci\u00f3n o no de presentar e incluir nuestras criptomonedas en el modelo 720.<\/p>\n
\nEn todo caso la reforma legislativa provoca una gran inseguridad jur\u00eddica, en cuanto a la indeterminaci\u00f3n sobre c\u00f3mo debe valorarse si una criptomoneda se encuentra situada en el extranjero y por lo tanto debe incluirse en el modelo 720, modelo que hay que recordar tiene un r\u00e9gimen sancionador especialmente duro en el que se establece una sanci\u00f3n de 5.000 \u20ac por cada dato que debiera haberse incluido en la citada declaraci\u00f3n, con un m\u00ednimo de 10.000 \u20ac.<\/p>\n