Hacienda est\u00e1 preparando tres modelos de declaraci\u00f3n de criptomonedas, los 172, 173 y 721, que supondr\u00e1n un nuevo marco de obligaciones in\u00e9ditas para empresas y particulares. La Agencia Tributaria prev\u00e9 que los contribuyentes que poseen, proveen, operen, intermedien y\/o custodien estas monedas virtuales declaren los saldos y detallen cada operaci\u00f3n realizada, con numerosos par\u00e1metros. En paralelo, va a crear un modelo, el 721, para las criptomonedas que se entienden situadas en el extranjero, modelo an\u00e1logo al 720 (obligaci\u00f3n de informar sobre bienes y derechos situados y\/o gestionados en el extranjero), cuyas exigencias han acarreado un expediente de la Comisi\u00f3n Europea contra Espa\u00f1a. Como saben, el Tribunal de Justicia de la UE se pronunci\u00f3 hace poco sobre el asunto y tumb\u00f3 el r\u00e9gimen sancionador asociado, as\u00ed como el concepto de imprescriptibilidad, que permit\u00eda a la AEAT cuestionar la prescripci\u00f3n consumada en favor del contribuyente.<\/p>\n
Se prev\u00e9 que estos modelos se aprueben por Orden Ministerial cuando el reglamento de desarrollo entre en vigor, y lo har\u00e1n cuando todav\u00eda no existe una Directiva que regule la cuesti\u00f3n, s\u00f3lo un proyecto de Reglamento europeo (MiCA), y una obsoleta e imprecisa definici\u00f3n en la se tratan aspectos colaterales de estos activos en la Directiva UE anti blanqueo. A esto se suma que Espa\u00f1a no tiene una definici\u00f3n jur\u00eddica y\/o tributaria de criptomonedas en ninguna norma, s\u00f3lo ha entrado en ello la Direcci\u00f3n General de Tributos en casos concretos de consultas vinculantes. La OCDE ha elaborado unas directrices gen\u00e9ricas y, de momento, Canad\u00e1 y EEUU tienen proyectos y determinadas obligaciones pero que operan o lo har\u00e1n para contribuyentes con determinada capacidad econ\u00f3mica y cuyo volumen de operaciones supere ciertas cotas, copando por tanto la obligaci\u00f3n desde determinadas cuant\u00edas.<\/p>\n
Los Modelos 172 y 173 los deber\u00e1n presentar todas aquellas empresas residentes fiscales en Espa\u00f1a que participan del mundo de las criptodivisas: creadores de monedas, agencias de cambio, monederos virtuales, quienes presten servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car\u00e1cter principal o en conexi\u00f3n con otra actividad. As\u00ed, los obligados ser\u00e1n residentes en Espa\u00f1a, con independencia del lugar donde presten los servicios y de la ubicaci\u00f3n de las monedas o de sus titulares. Se prev\u00e9 que estas funciones y obligaciones tambi\u00e9n puedan afectar a personas f\u00edsicas.<\/p>\n
En el modelo 172<\/strong>, las empresas e individuos afectados deber\u00e1n declarar los saldos de monedas virtuales propios y de sus clientes. En concreto, los saldos que mantienen los titulares de monedas virtuales, a cargo de quienes proporcionen servicios en nombre de terceros para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas que posibilitan la tenencia y utilizaci\u00f3n de tales monedas, incluidos los proveedores de servicios de cambio de las citadas monedas si tambi\u00e9n prestan el mencionado servicio de tenencia. Se trata de los saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, as\u00ed como la identificaci\u00f3n de los titulares, autorizados o beneficiarios de dichos saldos.<\/p>\n El modelo 173<\/strong> para la obligaci\u00f3n de que las empresas informen sobre todas las operaciones que realicen, tanto en Espa\u00f1a como en el extranjero: adquisici\u00f3n, transmisi\u00f3n, permuta y transferencia, as\u00ed como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando relaci\u00f3n nominal de sujetos intervinientes con indicaci\u00f3n de su domicilio y n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal, clase y n\u00famero de monedas virtuales, as\u00ed como precio y fecha de la operaci\u00f3n. Id\u00e9ntica obligaci\u00f3n tendr\u00e1n aquellos que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, respecto de las que entreguen a cambio de aportaci\u00f3n de otras monedas virtuales o de dinero de curso legal.<\/p>\n Por otro lado, se crea el Modelo 721<\/strong> a imagen del antes temido 720; en este caso, los titulares son los beneficiarios o autorizados los que tienen la obligaci\u00f3n de presentar el formulario informativo, es decir, el due\u00f1o -y autorizado- de la divisa virtual y no el que presta servicios. Las multas por su incumplimiento son an\u00e1logas a las recogidas en los arts. 198 y 199 de la LGT, que pueden oscilar entre los 150 y 250 euros. Deber\u00e1n declararse las criptomonedas \u00absituadas\u00bb en el extranjero, concepto de dif\u00edcil concreci\u00f3n en los casos que se dispone u opera con ellas a trav\u00e9s de proveedores de servicios no residentes en Espa\u00f1a. Se presupone que la obligaci\u00f3n s\u00f3lo afectar\u00e1 a los saldos superiores a 50.000 euros, cuesti\u00f3n que est\u00e1 pendiente de concretar.<\/p>\n Esta regulaci\u00f3n se desarrolla en el marco de lo establecido en la Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el Fraude Fiscal, en vigor desde el pasado 10 de julio.<\/p>\n De todo esto deben desprenderse las siguientes conclusiones: las agencias tributarias y los \u00f3rganos reguladores bancarios y financieros como el Banco de Espa\u00f1a y la CNMV prestar\u00e1n una especial atenci\u00f3n al uso de estas monedas digitales. Por tanto, su uso en las transacciones comerciales o como instrumento de ahorro y de inversi\u00f3n debe atender a estos controles y atenciones espec\u00edficas de las autoridades. En cualquier caso nuestro despacho estar\u00e1 atento a estos cambios.<\/p>\n Carolina Mateo<\/strong><\/p>\n carolina.mateo@pich.bnfix.com<\/p>\n \u00c1rea de Fiscalidad Internacional<\/p>\n <\/p>\n \ud83d\udcf8Foto de\u00a0David McBee<\/a><\/strong> para Pexels<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Hacienda est\u00e1 preparando tres modelos de declaraci\u00f3n de criptomonedas, los 172, 173 y 721, que supondr\u00e1n un nuevo marco de obligaciones in\u00e9ditas para empresas y particulares que operen con monedas digitales<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":14541,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[156,157,166],"tags":[635,174,352],"class_list":["post-14540","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-circulares-ca","category-comunicacion-ca","category-noticias-ca","tag-criptomonedas","tag-fiscal-ca","tag-impuesto-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14540","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14540"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14540\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14548,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14540\/revisions\/14548"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14541"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14540"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14540"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pich.bnfix.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14540"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}