Tag Archive for: IS
El 25 de juliol finalitza el termini de presentació de la liquidació de l’Impost de Societats de l’exercici 2021 per a totes aquelles societats l’exercici social de les quals coincideixi amb l’any natural.
Cal recordar que totes les societats, fundacions i entitats estaran obligades a presentar la declaració d’Impost de Societats segons la normativa establerta, fins i tot les societats inactives.
Tal com estableix la normativa, el contribuent, de manera similar al que succeeix amb l’IRPF, té l’opció de marcar la casella de l’imprès en què manifesta la voluntat de destinar el 0,7 % la quota íntegra de l’Impost de Societats a subvencionar activitats d’interès social.
Marcar aquesta casella, en l’apartat ‘otros caracteres – fines sociales’, no té cap impacte econòmic en la declaració de l’impost.
Els fons recaptats a través de la Casella Empresa Solidària de l’Impost de Societats van dirigits a finançar una gran diversitat de projectes socials i mediambientals des que l’any 2018 es va incloure en les liquidacions.
Es financen, entre d’altres, projectes d’atenció sociosanitària, promoció de la salut i la vida independent, d’inclusió a la comunitat, de lluita contra la discriminació, cobertura de necessitats educatives, de formació i foment de la inserció laboral, foment de la seguretat ciutadana i prevenció de la delinqüència, promoció de la igualtat de tracte, prevenció de la violència, protecció de víctimes, promoció i defensa de drets, etcètera.
Ester Brullet
Àrea Fiscal
L’Agència Estatal d’Administració Tributària ha aprovat els models de declaració d’Impost sobre Societats i de l’Impost sobre la Renta de No Residents de l’exercici 2021.
En aquest sentit, totes les societats, fundacions i entitats estaran obligades a presentar la declaració d’Impost de Societats segons la normativa establerta.
El termini de presentació d’aquelles societats que l’exercici social coincideixi amb l’any natural serà de l’1 al 25 de juliol; el 20 de juliol acaba el termini de presentació de les declaracions a pagar mitjançant domiciliació bancària.
Comptes Anuals
D’altra banda, les societats han de formular, aprovar i presentar els Comptes Anuals, sent el termini de la formulació de tres mesos i l’aprovació de sis mesos a comptar des del tancament de l’exercici.
En aquest sentit, el termini d’aprovació de Comptes Anuals de l’exercici 2021 conclou el 30 de juny, i la presentació al Registre Mercantil s’ha de realitzar dins del mes següent a la data de celebració de la junta; així, la data límit serà el 30 de juliol de 2022.
Societats inactives
Les últimes novetats legislatives de Prevenció i Lluita contra el Frau Fiscal fan una menció especial a les societats inactives, ja que s’estableix un règim de revocació del NIF i unes sancions per a aquelles societats inactives que no compleixin les obligacions tributàries.
En aquest sentit, recordem que les societats inactives estan obligades a presentar l’Impost de Societats i formular i presentar els Comptes Anuals al Registre Mercantil. En el supòsit de no complir les obligacions tributàries i mercantils, l’AEAT procedirà a la revocació del NIF i al tancament del full registral, estan obligats a regularitzar la situació dels últims quatre exercicis per tal d’activar la societat. Més informació sobre aquest tema, AQUÍ
Esperant que la informació sigui del seu interès, restem a la seva disposició per qualsevol consulta o aclariment.
Ester Brullet
ester.brullet@pich.bnfix.com
Àrea Fiscal
El Butlletí Oficial de l’Estat (BOE) de el 23 de desembre passat va publicar el Reial decret llei 35/2020 de mesures urgents de suport a el sector turístic, l’hostaleria i el comerç i en matèria tributària, en el qual s’aproven diverses mesures enfocades a reforçar la protecció davant els efectes perniciosos de la pandèmia derivada de la SARS-CoV-2 que afecten especialment a determinats sectors productius.
Atesa la importància de les mesures, hem preparat una circular amb les principals mesures:
Jaquim Coma
Economista · Responsable Àrea Fiscal
BNFIX PICH Tax · Legal · Audit
Una sentencia del Tribunal Constitucional del 1 de julio declara inconstitucional y nulo el Real Decreto-Ley 2/2016 sobre los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.
El Real Decreto-Ley 2/2016 establecía que en las sociedades con una cifra de negocios superior a los 10 millones de euros que tributen en los pagos fraccionados en la modalidad prevista en el artículo 40, apartado 3 de la LIS (cálculo en función del ejercicio en curso), el tipo impositivo sería de un mínimo del 23% del resultado contable, sin incorporar ajustes fiscales previstos en la Ley, las Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores, exenciones ni bonificaciones. Mediante la aplicación de este Real Decreto, la carga fiscal de estos contribuyentes sufrió un aumento considerable.
al y como indica la sentencia de inconstitucionalidad, la normativa impugnada incidía en tres elementos del cálculo de los pagos fraccionados:
1. La forma del cálculo del pago fraccionado, porque obligaba a la inclusión de rentas exentas que no forman parte de la Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades.
2. Un incremento del tipo impositivo.
3. La determinación del importe a ingresar, no pudiendo minorar la cuantía de las bonificaciones establecidas en la Ley ni en las retenciones soportadas.
La sentencia del Tribunal Constitucional del 1 de julio declara inconstitucional el Decreto Ley, pero declara que no se podrán revisar situaciones juzgadas. La regularización de los pagos fraccionados se realizó con la presentación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio y, por lo tanto, no se podrán revisar los pagos fraccionados realizados mediante la aplicación del citado Real Decreto Ley. No obstante, se podrá valorar la reclamación de intereses de demora por los pagos fraccionados realizados.
Ester Brullet
ester.brullet@pich.bnfix.com
Área Fiscal
El Real Decreto-ley 19/2020, publicado el 27 de mayo, adoptó, entre otras, determinadas medidas tributarias para paliar los efectos del COVID-19 que afectan de forma directa a los plazos de presentación del Impuesto de Sociedades. Estas medidas son, en síntesis, las siguientes
Presentación de la declaración
El plazo para autoliquidar y presentar el Impuesto de Sociedades continúa siendo durante los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Como sabemos, del 1 al 25 de julio de 2020 para entidades cuyo período impositivo de 2019 coincida con el año natural.
La novedad radica en que si a 25 de julio de 2020 la entidad no hubiera aprobado cuentas –cosa que puede ocurrir sin incumplir ningún plazo- esa declaración se realizará con las “cuentas anuales disponibles” o con las cuentas formuladas. Si no han sido formuladas en ese intervalo (del 1 al 25 de julio) –lo que también es posible porque el plazo finaliza el 31 de agosto- se realizará la presentación del Impuesto según información disponible en la contabilidad llevada con arreglo al Código de Comercio.
Pero, si las cuentas aprobadas finalmente contuvieran información diferente a la utilizada para presentar la primera declaración, la entidad podrá presentar una nueva, cuyo plazo de presentación finalizaría el próximo 30 de noviembre de 2020.
Características de la nueva autoliquidación:
- Si de la misma resulta una cantidad a ingresar mayor o una cantidad a devolver menor que la primera, se considera complementaria, devengándose por ese importe intereses de demora desde que terminó el plazo de la “normal” –en general desde el 25 de julio-.
- Si resultase menos importe a ingresar o más a devolver se considerará rectificación de la primera pero sin los efectos de las autoliquidaciones rectificativas –sin devengo de intereses de demora por el diferencial desde la fecha de presentación y sin aplicar el procedimiento establecido para ellas de los artículos 126 y siguientes del Reglamento de aplicación de los tributos.
- En la nueva autoliquidación se podrán modificar las opciones o ejercer las opciones como en cualquier declaración presentada en plazo. Por ejemplo, aunque en la presentada en julio no se hayan compensado bases negativas, sí se podrán compensar en la de noviembre y la Administración no podrá discutirlo.
- El plazo de 6 meses a partir del cual se devengan intereses de demora, si la cantidad que resulte a devolver por la presentación de la autoliquidación no se ha hecho efectiva, se contará a partir del 30 de noviembre de 2020. Por lo tanto, en caso de que resulte una cantidad a devolver de esta segunda autoliquidación, el devengo de intereses de demora comenzará el 1 de junio de 2021.
- Como excepción a lo anterior, si en la segunda declaración se produce una rectificación de la primera con un resultado a devolver porque se ingresó efectivamente en esa primera, los intereses de demora sobre la devolución se devengarán desde el primer plazo –en general, el 25 de julio-.
- Se aclara que tanto una como otra declaración podrán ser comprobadas por la Administración.
Carolina Mateo Marín
Responsable Área Fiscalidad Internacional
La situació de crisis sanitària del COVID 19 ha generat nombroses modificacions de la normativa en vigor, tant en l’àmbit mercantil, com fiscal i laboral per tal de pal·liar els efectes econòmics. Tot i això els terminis de les declaracions fiscals a presentar durant els mesos de maig, juny i juliol es mantenen en el calendari fiscal.
En aquest sentit, el pròxim 30 de juny finalitza el termini de presentació de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), i de l’Impost sobre el Patrimoni. En el cas de procedir a la domiciliació bancària del pagament d’aquests impostos, el termini finalitza el 25 de juny.
Per altra banda, el pròxim mes de juliol comença el termini de presentació de l’Impost sobre Societats corresponent a l’exercici 2019 per totes aquelles
empreses en què l’any fiscal coincideixi amb l’any natural. El termini d’autoliquidació de l’Impost serà del 1 al 25 de juliol, com és habitual.
Tot i això, mitjançant el Real Decret-Llei 19/2020 es va aprovar una mesura extraordinària que permet a les empreses que no hagin aprovat els Comptes Anuals de l’exercici 2019 puguin presentar l’Impost de Societat amb els “Comptes Anuals disponibles”. En el supòsit que finalment la informació dels Comptes Anuals difereixi, la societat podrà presentar un liquidació complementària o rectificativa abans del 30 de novembre del 2020. Aquest fet és possible, ja que el termini de formulació dels Comptes Anuals de l’exercici 2019 ha quedat posposat a tres mesos posteriors a la finalització de l’estat d’alarma.
Ester Brullet
ester.brullet@pich.bnfix.com
Àrea Fiscal