En una comunicació anterior informàvem de la proposta de reforma de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD) a Catalunya. Aquesta proposta ha estat finalment aprovada mitjançant el Decret llei 5/2025, del 25 de març, que adopta mesures urgents en matèria fiscal, de despeses de personal i administratives.

Entre les modificacions introduïdes destaquen les mesures en matèria de tributació immobiliària, la major part de les quals entraran en vigor el proper 27 de juny de 2025.

Aquestes mesures són:

1.Nou esquema de tributació progressiva en transmissions immobiliàries

A partir del 27 de juny s’aplicarà una tarifa progressiva a l’ITP en funció del valor declarat de l’immoble transmès. Els trams són:

• Per a immobles fins a 600.000 euros: es manté el tipus del 10%.
• Per a valors compresos entre 600.000 i 900.000 euros, el tipus serà de l’11%.
• En transmissions entre els 900.000 i els 1.500.000 euros: s’aplicarà un 12%.
• I per a immobles el valor dels quals superi els 1.500.000 euros: el tipus serà del 13%.

2. Gravamen especial per a grans tenidors 

S’estableix un tipus especial del 20% per a l’adquisició d’habitatges per part de grans tenidors, tant persones físiques com jurídiques. Aquesta mesura s’aplica igualment a la compra d’edificis residencials complets, excepte en determinats supòsits excepcionals. Queden excloses d’aquest tipus agreujat les adquisicions en què concorrin TOTES aquestes circumstàncies:

• El comprador sigui una persona física,
• L’edifici compta amb un màxim de quatre habitatges,
• I la seva destinació exclusiva és servir de residència habitual per al comprador o els seus familiars durant un període mínim de tres anys.

3. Supressió immediata de la bonificació del 70% per a promotors immobiliaris

Des de la publicació del Decret llei s’elimina la bonificació del 70% de la quota de l’ITP prevista per a les societats immobiliàries que adquirien habitatges per a la posterior revenda o promoció.

4.Augment del tipus d’AJD en determinades operacions

La quota variable de l’impost sobre actes jurídics documentats s’incrementa al 3,5% en els casos de transmissions immobiliàries subjectes a IVA en què s’hagi renunciat a l’exempció.

5. Noves bonificacions en operacions vinculades a l’habitatge i l’activitat empresarial

S’aproven diverses bonificacions que pretenen incentivar determinats usos socials o econòmics del parc immobiliari:

• Bonificació del 50% de la quota en la transmissió de:
  • Edificis destinats a ser reconvertits en habitatges de protecció oficial.
  • Immobles adquirits per establir la seu social o centre de treball duna empresa.
• Bonificació del 100% en l’adquisició d’immobles per part de cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre.

6. Mesures per facilitar als joves l’accés a l’habitatge habitual

Finalment, s’amplia el benefici fiscal del tipus reduït del 5% a l’ITP als que no hagin complert els 35 anys (fins ara menors de 32). A més, quan l’adquisició de l’habitatge habitual es formalitzi mitjançant escriptura subjecta a IVA, s’aplicarà una bonificació del 100% a la quota variable de l’AJD, sempre que sigui el primer habitatge.

7. Canvis a l’IRPF (amb efectes a partir de l’1 de gener de 2025)

En l’àmbit de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), el Decret llei també introdueix algunes mesures rellevants. En particular, es redueix el tipus impositiu aplicable als trams inferiors de renda, passant del 10,5% al ​​9,5% i se simplifica l’escala de gravamen. Així mateix, s’incrementa la deducció per lloguer d’habitatge habitual, que passa de 300 a 500 euros anuals, s’amplia el límit d’edat per aplicar-lo fins als 35 anys i s’eleva el llindar de la base imposable fins als 30.000 euros.

Aquestes reformes suposen canvis rellevants al règim fiscal aplicable a les operacions immobiliàries a Catalunya. És fonamental revisar amb detall les operacions en curs o previstes, per evitar possibles contingències fiscals.

Com sempre, quedem a la vostra disposició per atendre qualsevol dubte sobre el tema.

📸 Imatge d’AS Protography per a Pexels