El pròxim 31 de març acaba el termini per a la presentació de la declaració informativa sobre béns i drets situats a l’estranger (model 720) corresponent a l’exercici 2025.

En aquest sentit, recordem que el Tribunal de Justícia de la Unió Europea (TJUE) va concloure, en la seva sentència de 27 de gener de 2022 (assumpte C-788-19), que les sancions previstes en cas d’incompliment o compliment imperfecte d’aquesta obligació són desproporcionades i, a més, contràries al dret de la UE (en concret, contra la llibertat de circulació de capitals). No obstant això, persisteix l’obligació de presentació de la declaració informativa, amb un règim sancionador equiparable al previst per incompliment de la resta d’obligacions informatives recollides en la nostra norma interna (arts. 198-199 de la Llei General Tributària).

Principals característiques d’aquesta obligació tributària:

Model de declaració: 720

Termini de presentació: de l’1 de gener al 31 de març de 2026 (exercici 2025).

Obligats a presentar el model: persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol titulars de béns i/o drets a l’estranger.

Grups d’elements patrimonials a declarar:

• Comptes bancaris: comptes en entitats financeres situades a l’estranger.
• Valors: valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger.
• Immobles: béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l’estranger.

Fent clic AQUÍ trobarà el document explicatiu de la informació que ha de declarar-se en el Model 720 respecte de cadascun dels béns anteriors dels quals sigui titular, informació que hauran de sol·licitar a les diferents entitats i enviar-nos per a emplenar el Model.

Obligats a declarar cada grup d’elements patrimonials:

• Comptes bancaris: els titulars, representants, autoritzats o beneficiaris, o els qui tinguin o hagin tingut poders de disposició sobre aquestes, o hagin estat titulars reals d’aquestes.
• Valors: els titulars o titulars reals.
• Immobles: els titulars o titulars reals.

Límits quantitatius de cada grup d’elements patrimonials a declarar:

• Comptes bancaris: saldos a 31 de desembre o saldos mitjans de l’últim trimestre superiors, en conjunt, a 50.000 euros.
• Valors: valor a 31 de desembre superior a 50.000 euros (per valor s’entén, valor liquidatiu, de rescat, de capitalització, etc. en funció del tipus de producte financer del qual es tracti).
• Immobles: valor superior a 50.000 euros.

(*) La informació a presentar en els anys successius només serà obligatòria quan el valor conjunt de tots els valors registri un increment superior a 20.000 euros.

(**) Existeixen diversos supòsits en els quals no és obligatori presentar aquesta declaració informativa, com, per exemple, que es tracti d’una entitat totalment exempta de l’impost de societats o que l’element patrimonial a declarar està degudament identificat en la comptabilitat de l’entitat obligada a declarar. Aquests supòsits hauran de ser examinats un a un per a determinar si s’han de declarar o no.

En cas de no presentar la declaració informativa o, fins i tot presentant-la, es faci de manera incompleta, incorrecta o incloent dades falses, la normativa preveu sancions molt greus que consistiran en multa de 5.000 euros per cada dada o conjunt de dades omeses amb un mínim de 10.000 euros per a cada bloc d’informació previst (comptes corrents, valors i immobles).

Tenint en compte el gran volum d’informació que hauran de remetre les entitats financeres estrangeres, i davant el seu possible col·lapse, recomanem que els demanin al més aviat possible la informació financera dels seus comptes bancaris i valors, així com ens informin sobre l’adquisició de nous immobles o drets sobre els mateixos durant l’exercici 2025.

Els nostres honoraris per emplenar i presentar del Model 720 es calcularan en funció de l’especial complexitat que pogués observar-se en el volum d’informació que hàgim d’analitzar.

Com sempre, estem a la seva disposició per a qualsevol aclariment o informació addicional sobre el tema.

 📸 Imatge de Ruining Soon per a Pexels