Ester Brullet i Carolina Mateo, de l’Àrea Fiscal de BNFIX PICH, resumeixen en un vídeo de només deu minuts les principals novetats fiscals en vigor aquest 2023, que es complementen amb les informacons que hen publicat les darreres setmanes sobre les mesures esmentades
El Boletín Oficial del Estado (BOE) del 24 de diciembre recoge la Ley 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado (PGE) para el año 2023, los cuales, como cada año, incluyen un sinfín de cambios y retoques en la normativa fiscal, sobre todo en IVA, IRP e Impuesto de Sociedades (IS).
L’inici de l’exercici 2021 planteja diverses novetats tributàries mitjançant diferents lleis aprovades a final de l’any 2020 entre les quals trobem la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat i les conegudes com a Taxa Google i Taxa Tobin.
LLEI DE PRESSUPOSTOS GENERALS DE L’ESTAT PER L’EXERCICI 2021
El 30 de desembre es van aprovar els Pressupostos Generals de l’Estat per l’exercici mitjançant Ley 11/2020 que ha entrat en vigor l’1 de gener del 2021. A continuació es desenvolupen les novetats fiscal més destacades.
IRPF
– Increment de l’escala general per ingressos superiors a 300.000 € en un 2%.
– Increment de l’escala de l’estalvi per imports superiors a 200.000 € en un 3%, ja que s’afegeix un tram i es tributarà a un tipus del 26%.
– Reducció del límit de reducció per aportacions en plans de pensions individuals a un import de 2.000 € (anteriorment aquest límit era de 8.000 €). Aquest límit es pot ampliar si les aportacions a plans de pensions provenen de contribucions empresarials.
IMPOST SOBRE SOCIETATS
– Limitació de les despeses financeres deduïbles no incorporant al benefici operatiu els ingressos financers procedents de dividends de participacions que el seu valor d’adquisició fos superior als 20 milions d’euros.
– Limitació al 95% de l’exempció dels dividends i les plusvàlues obtingudes per la venta de participacions. S’incorpora una excepció a la limitació del 95% per les empreses que compleixin els següents requisits:
o Els dividends siguin rebuts per part d’una entitat amb una xifra de negocis inferior a 40 milions d’euros, que no sigui societat patrimonial, no formi part d’un grup mercantil abans del 2021 i no tingui anteriorment una participació
en una altra entitat igual o superior al 5%
o Els dividends procedeixin d’una entitat constituïda abans de l’1 de gener del 2021 i s’ostenti de forma directa des de la seva constitució del 100% dels fons propis.
o Els dividends es rebin en els tres períodes impositius immediats i successions a la constitució de la entitat que els distribueixi.
IVA
Increment del tipus de gravamen de les begudes ensucrades que passen d’una tributació del 10% al 21% d’IVA.
TAXA GOOGLE
El 15 d’octubre de 2019 es va aprovar la Ley 4/2020 que estableix l’Impost sobre determinats serveis digitals coneguda com a taxa google que entra en vigor el 16 de gener del 2021.
Aquest impost grava la presentació de serveis digitals com la publicitat en línia, serveis d’intermediació en línia i serveis de transmissió de dades en què l’usuari estigui situat al territori espanyol en el moment que consumeix aquest servei.
Els contribuents d’aquest impost seran les persones jurídiques o entitats que el primer dia del període de liquidació (trimestral) superin els següents barems:
– Xifra de negocis de l’any natural anterior sigui superior als 750 milions d’euros.
– L’import total dels ingressos subjectes a aquest impost de l’any natural anterior superi els 3 milions d’euros.
Aquests serveis tributaran pel seu valor normal de mercat, que tributarà a un tipus impositiu
del 3%.
TAXA TOBIN
El 15 d’octubre de 2019 es va aprovar la Ley 5/2020 que estableix l’Impost sobre les Transaccions Financeres coneguda com a taxa Tobin que entra en vigor el 16 de gener del 2021. Aquest és un impost indirecte que grava les operacions d’adquisicions oneroses d’accions de societats espanyoles cotitzades amb un valor de capitalització borsari superior a 1 milió d’euros a 1 de desembre de l’any anterior. La llei estableix diverses exempcions com l’adquisició per emissió d’accions o d’oferta pública en la col·locació inicial o si és susceptible d’aplicar el Règim especial de Fusions i Escissions.
La tributació d’aquest impost en el moment de l’anotació registral de l’operació és del 0,2% de l’import de la contraprestació.
Aquestes són les principals novetats de cara a l’exercici 2021 que anirem desenvolupant durant l’exercici i la seva aplicació.
Quant a la fiscalitat de la Generalitat de Catalunya, atès que encara no s’han aprovat els pressupostos corresponents al present exercici 2021, no es coneixen en aquest moment canvis o novetats.
D’altra banda, s’està tramitant al Congrés un projecte de llei de lluita contra el frau fiscal que introduirà alguns temes substancials com per exemple, nous paràmetres de l’ús del diner en metàl·lic, dels que que ja informarem en el seu moment.
Estem a la seva disposició per qualsevol dubte, o per si desitgen ampliar informació ja sigui
d’aquest o de qualsevol altre tema.
Ester Brullet
ester.brullet@pich.bnfix.com
Àrea fiscal
BNFIX PICH Tax · Legal · Audit
Davant de la situació de crisis sanitària com a conseqüència de la COVID19 els diferents governs aproven una sèrie de mesures per tal de pal·liar els efectes. En aquest sentit, detallarem les diverses novetats aprovades recentment d’àmbit estatal i català.
Novetats tributàries a Catalunya en l’Impost sobre Estades Turístiques i l’IRPF
La Generalitat de Catalunya ha aprovat recentment el Decret Llei 36/2020, de 3 de novembre, de mesures urgents en l’àmbit de l’Impost sobre les Estades en Establiments Turístics i de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).
En primer lloc, en relació amb l’Impost sobre les Estades en Establiments Turístics, la Generalitat posposa novament l’augment de tarifes que s’havia d’aplicar amb data 01 de gener de 2021 i que s’aplicarà a partir del 01 de juny del 2021. En el mateix sentit, el recàrrec que pot fixar l’Ajuntament de Barcelona mitjançant ordenança fiscal també serà d’aplicació a partir de l’01 de juny de 2021.
Per altra banda, en relació a l’IRPF s’estableix una deducció per obligació de presentar la declaració de l’IRPF per raó de tenir més d’un pagador aplicable a la declaració de l’exercici 2020 que es presentarà a partir del pròxim mes d’abril 2021.
En aquest cas, la normativa estableix que els contribuents que com a conseqüència de situacions d’ERTO o atur tinguin més d’un pagador i estiguin obligats a presentar la declaració de l’IRPF, podran aplicar una deducció en la quota íntegra autonòmica.
Novetats tributàries estatals
En l’àmbit estatal, s’ha publicat el Projecte de Pressupostos Generals de l’Estat del 2021 pendent d’aprovació que inclou novetats en la declaració de l’IRPF com ara la reducció de les desgravacions en els plans de pensions de cara a la declaració de l’IRPF del 2021, que es desenvoluparan en propers articles quan estiguin aprovats.
Per altra banda, amb data 17 de novembre de 2020 s’ha aprovat el Real Decreto-Ley 34/2020 que inclou vàries mesures per recolzar la liquiditat i la solvències d’empreses i autònoms, entre les que destaquen les detallades a continuació:
Ester Brullet Humet
Economista · Àrea fiscal
ester.brullet@pich.bnfix.com
BNFIX PICH
Tax · Legal · Audit
Barcelona
c/ Fontanella 21. 08010
Madrid
(Concursal/Reestructuració)
c/ Conde de Xiquena, 4. 28004
An independent member of DFK International an association of independent accounting firms and business advisers.