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En el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya del 20 de desembre s’ha publicat l’ORDRE TSF/229/2019, de 17 de desembre, per la qual s’estableix el calendari de festes locals […]
Encara que el Nadal és una cosa molt particular de cadascú, mentre alguns ja comencem a pensar amb qui seurem al dinar de Nadal i fem un altre forat al cinturó, us presentem la newsletter més nadalenca, i una mica més breu que la resta de l’any, la núm. 139 de desembre 2019. L’obrim desitjant-vos unes molt bones festes i l’acabem informant-vos de la fiscalitat dels premis de loteria. Al centre, informació bàsica sobre l’IAE, un tribut local encara força desconegut.
Desitgem que la lectura de la newsletter sigui útil i recordeu que, en cas de requerir algun aclariment, som a la vostra disposició.
Bon Nadal!
Valentí Pich
Jordi Altafaja i Pere Alonso, professionals de l’àrea laboral de BNFIX Pich, van participar divendres passat, 29 de novembre, en una sessió sobre el control de legalitat dels convenis col·lectius. La sessió va tenir lloc al Departament de Treball de la Generalitat. Estava organitzada per la secció de relacions col·lectives d’aquest departament adreçada a assessors i/o negociadors de convenis col·lectius, tant de les patronals com dels sindicats.
L’objectiu de la trobada era actualitzar i reciclar coneixements de les legalitats mínimes que han de recollir aquest tipus de convenis, tant si són de sector com d’empresa.
Com a despatx que col·labora habitualment amb diverses patronals catalanes i amb Foment del Treball, assistir a aquests tipus de sessions és molt útil i necessari per estar al dia de tots aquells canvis i novetats que puguin interessar els nostres clients i assessorats i, així, poder oferir-los l’assessorament més rigorós.
El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo de carácter municipal que deben pagar todas aquellas personas físicas o jurídicas cuya cifra de negocio supere el millón de euros. A partir de aquí: ¿cómo funciona? ¿tiene exenciones? ¿qué modelo de declaración debe presentarse? ¿qué ocurre cuando la cifra de negocio baja del millón de euros? Estas y otras muchas cuestiones, objeto de consulta habitual, se intentan resolver en una circular preparada por nuestro departamento fiscal, que atenderá todas aquellas preguntas que la lectura del texto les pueda suscitar.
IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Si se va a iniciar una nueva actividad: tanto si es persona física como jurídica, deberán presentar una declaración de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), con el epígrafe correspondiente a la actividad que se desarrollará. Hay que tener en cuenta que la forma de tramitar la presentación del IAE varía en función de si está o no exento.
Las diferentes exenciones que hay son las siguientes:
- Exención indefinida: Para que esté exento de tributar de manera indefinida se deben dar uno de estos dos supuestos:
Supuesto 1: si va a desarrollar la actividad es una persona física.
Supuesto 2: si va a desarrollar la actividad una empresa con un cifra de negocio inferior al millón de euros. Pero hay que tener cuidado ya que si su empresa pertenece a un grupo mercantil, se suma la cifra de negocios de todo el grupo, no solo el de la empresa que desarrolla la actividad.
- Exención temporal: En el caso de que la mercantil que inicia la actividad facture más de un millón de euros, podrá disfrutar de exención de manera temporal en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente año. Pero, si la actividad había sido desarrollada anteriormente bajo otra titularidad, entonces no puede disfrutar de la exención.
Una vez determinado si se puede gozar o no de exención, se tiene que hacer la declaración de alta en el IAE.
Si la declaración es con exención indefinida: el plazo para tramitar el alta de la nueva actividad es de un mes siguiente al inicio de la actividad. Se utilizará el modelo 036 para tramitar la declaración censal. En este supuesto, no será necesario darse de alta en la declaración de IAE, solamente la declaración censal.
Si la declaración es con exención temporal: en este caso, se tendrá que presentar el modelo 036 para tramitar la declaración censal, pero también tendrá que presentar la declaración de IAE. Esta declaración se tramita a través del modelo 840 y se deberá indicar que se disfruta de exención temporal. Esta exención temporal, como ya hemos explicado, se da en los dos primeros años de actividad o todos los ejercicios con una facturación menor al millón de euros.
Si la declaración es sin exención: en cuanto la empresa ya no está en los dos primeros ejercicios de la actividad que se desarrolla, supera el millón de euros en la cifra de negocios o ya ha llevado a cabo la actividad con otra titularidad, deberá presentar la declaración censal con el modelo 036 pero también la declaración de IAE con el modelo 840. En esta declaración del IAE sin exención, se deberá informar de los elementos tributarios afectos a la actividad, con el objetivo de calcular la cuota tributaria a abonar por la empresa. Cada epígrafe de actividad tiene asociada una cuota. Si la cuota es municipal, se deberá indicar la localidad donde se lleva a cabo la actividad y presentar el modelo 840 ante la administración encargada de la gestión de ese municipio. Si la cuota es nacional o provincial, se presenta la declaración ante Hacienda.
En caso de que la empresa no esté exenta de tributar por IAE, porque su facturación es superior al millón de euros, y que no haya informado de su cifra de negocios en la declaración del IS, en la del IRNR o en el modelo 184, también deberá presentar la declaración del modelo 184. En este modelo se hace constar el importe neto de la cifra de negocios de la empresa o del grupo al cual pertenezca la empresa.
Si la actividad ya está iniciada: cada diciembre se debe presentar la declaración del IAE para el siguiente ejercicio en función de si ha habido alguna modificación. Hay que tener en cuenta las cifras netas de negocios de los dos ejercicios anteriores al ejercicio en que estamos (Año 3) y al siguiente (Año 4) para determinar cómo hay que tramitar este impuesto.
Si la cifra de negocios de Año 2 es superior al millón de euros, y en Año 1 era inferior: Se debe dar de alta en la matrícula de IAE con el modelo 840. Esto conllevará la obligación de pagar el impuesto de IAE en función de la actividad que se desarrolle.
Si la cifra de negocios de Año 2 es inferior al millón de euros, y en Año 1 era también inferior: La empresa no está obligada a presentar la declaración, por lo que no pagará el impuesto.
Si la cifra de negocios de Año 2 es superior al millón de euros y en Año 1 también era superior: Como ya estará dado de alta en la matrícula de IAE del año anterior, no hace faltar notificar ninguna modificación. El hecho de no presentar el modelo 840 no exime a la empresa de seguir pagando por esa actividad que tiene dada de alta.
Si la cifra de negocios de Año 2 es inferior al millón de euros y en Año 1 era superior: Se debe dar de baja de la matrícula de IAE con el modelo 840 también. El motivo por el cual se empezará a gozar de exención está regulado en el artículo 82.1 c) del Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. A continuación adjuntamos un cuadro a modo de resumen:
|
Año / Año 2 |
>1M € | <1M € |
| >1M € | No se presenta | Baja matrícula IAE – MOD 840 |
| <1M € | Alta matrícula IAE – MOD 840 | No se presenta |
Alba Pich
economista · área fiscal
BNFIX PICH tax · legal · audit
El REAF, òrgan especialitzat en fiscalitat del Consell General dels Economistes, va presentar dies enrere, en el marc de les seves Jornades Nacionals celebrades a València, el document Planificación de la Renta 2019. 100 apuntes. Inclou consells i recomanacions sobre decisions que, preses abans que acabi l’any, poden ajudar que la factura fiscal de la declaració corresponent al 2019 sigui el menys elevada possible. Es tracta, entre d’altres, de consells sobre dietes, exempcions per a majors de 65 anys, imputacions de renda a mesura que es produeixen els pagaments, lloguer d’immobles com a habitatge, donacions a ONG’s i fundacions, aportacions a sistemes de previsió social… Com sempre, us aconsellem que feu una consulta als nostres experts en fiscalitat abans que acabi l’any per preparar la millor declaració d’IRPF possible.
Podeu accedir als “apunts” per planificar la Renda 2019 clicant AQUÍ
El Tribunal Constitucional (TC) dictó a finales de octubre una sentencia en la que declara la inconstitucionalidad parcial del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), la llamada plusvalía municipal. En concreto, en aquellos casos en los que la cuota a pagar es superior al incremento patrimonial realmente obtenido.
El Tribunal considera que una cosa es gravar una renta potencial (el incremento presumible de valor que se produce en un terreno urbano por el paso del tiempo), y otra diferente gravar una renta irreal; ello sería contrario al principio de capacidad económica, y la aplicación del impuesto tendría un resultado confiscatorio. Ahora bien, algunos expertos plantean que en muchos casos, aunque la cuota a pagar sea inferior a la renta obtenida, si no estamos ante una actuación confiscatoria poco le falta. Por ejemplo, si el beneficio de la transmisión es de 10.000 euros y el impuesto de plusvalía municipal a pagar es de 8.500 euros, o sea el 85 por ciento del beneficio.
Por otro lado, solo podrán revisarse aquellas situaciones que no hayan adquirido firmeza, porque han sido recurridas en tiempo y forma, y por estar pendiente todavía de resolución administrativa o judicial.
Pueden acceder a la nota del Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF) haciendo clic AQUÍ
El Consejo General de Economistas de España, la Red Española del Pacto Mundial y la Confederación Española de la Pequeña y Mediana Empresa (CEPYME) han editado recientemente la Guía para pymes ante los Objetivos de Desarrollo Sostenible.
En línea con la Agenda 2030 sobre Desarrollo Sostenible de la ONU, aprobada en 2015, la guía es un manual práctico que quiere orientar a las pymes en la adopción de principios de sostenibilidad y mostrar las oportunidades de negocio que ello les puede reportar, por ejemplo, en cuanto a reducción de costes, beneficios fiscales o mejor acceso a financiación de proyectos de desarrollo sostenible, un campo al que la Unión Europea destinará una importante partida presupuestaria en los próximos años..
Con este trabajo se quiere contribuir, así, a que la sostenibilidad sea una parte vertebral en las estrategias de negocio de las pymes, que constituyen el segmento productivo más numeroso de nuestro país, pero también de la UE (el 99,8 por ciento de todas las empresas de Europa son pymes, y el 93 por ciento tiene incluso menos de 10 empleados).
Pueden descargar la guía haciendo clic AQUÍ
El área Laboral de BNFIX Pich acaba de elaborar la Guía sobre el Tiempo de Trabajo y el Registro de la Jornada, que tiene la voluntad de clarificar, recopilar y poner en común las últimas novedades de la regulación sobre este tema.
Redactada por Pedro Alonso i Sara Bueno, el documento es una guía resumen que, de manera sencilla y útil, quiere facilitar el conocimiento sobre las obligaciones relacionadas con el tiempo de trabajo y su registro, como se incorpora en el ordenamiento jurídico español y comunitario, y como se puede aplicar a la práctica a las empresas.
Pueden acceder a la guía clicando AQUÍ
Jordi Altafaja Diví
socio · responsable área laboral
BNFIX PICH tax · legal · audit
Amb l’olor de castanyes i moniatos perfumant l’ambient, us convidem a llegir una nova NEWSLETTER, la 137, d’octubre, que obrim recordant alguns aspectes laborals que cal que les empreses tinguin en compte de cara a les eleccions del proper 10 de novembre. Recordem així mateix que novembre és el mes de presentació de la declaració informativa sobre operacions vinculades, i que continua obert el termini per presentar, a Catalunya, la declaració d’ actius no productius de persones jurídiques.
D’altra banda, parlem del poc conegut però també obligatori registre salarial de les empreses, així com del Registre d’Impagats Judicial (RIJ), una eina pionera en la lluita contra la morositat i que us pot ser d’utilitat. També són d’utilitat els informes de solvència, més coneguts com a informes CIRBE, i que us expliquem a continuació. Finalment, fem cinc cèntims del darrer Cafè amb BNFIX PICH, aquest cop amb David Gassó, i del III Baròmetre Industrial del Consejo General de la Ingeniería Técnica Industrial de España (COGITI), així com de l’informe «Una perspectiva económica de la situación de la industria en España», fet pel servei d’estudis del Consell General d’Economistes (CGE)
Àngel Oró
Soci Responsable Àrea Fiscal
Con el olor a castañas y boniatos perfumando el ambiente, os invitamos a leer una nueva NEWSLETTER, la 137, de octubre, que abrimos recordando algunos aspectos laborales que es necesario que las empresas tengan en cuenta de cara a las elecciones del próximo 10 de noviembre. Recordamos asimismo que noviembre es el mes de presentación de la declaración informativa sobre operaciones vinculadas, y que continúa abierto el plazo para presentar, en Catalunya, la declaración de activos no productivos de personas jurídicas.
Por otra parte, hablamos del poco conocido pero igualmente obligatorio registro salarial de las empresas, así como del Registro de Impagados Judicial (RIJ), una herramienta pionera en la lucha contra la morosidad y que os puede ser de utilidad. También son de utilidad los informes de solvencia, más conocidos como informes CIRBE, y que os explicamos a continuación. Finalmente, ofrecemos unas pinceladas del Café con BNFIX PICH, esta vez con David Gassó, y del III Barómetro Industrial del Consejo General de la Ingeniería Técnica Industrial de España (COGITI), así como del informe Una perspectiva económica de la situación de la industria en España, hecho por el servicio de estudios del Consejo General de Economistas (CGE)
Àngel Oró
Socio Responsable Área Fiscal