Un any més, el primer trimestre de l’any està marcat, en l’esfera fiscal, per la   declaració informativa sobre béns i drets situats a l’estranger, (model 720). La relativa a l’exercici 2024 ha de presentar-se abans del pròxim 31 de març.

En aquest sentit, recordem que una sentència del Tribunal de Justícia de la Unió Europea (*TJUE) va concloure (assumpte C-788-19), que les sancions previstes per l’incompliment o compliment imperfecte de l’obligació de declaració de béns i drets a l’estranger (Model 720) són desproporcionades i a més contràries al dret de la UE, en concret contra la llibertat de circulació de capitals. No obstant això, persisteix l’obligació de presentació de la declaració informativa, amb un règim sancionador equiparable al règim sancionador previst per incomplir la resta de les obligacions informatives recollides en la nostra norma interna (*arts. 198-199 Llei General Tributària).

Les principals característiques d’aquesta obligació tributària són:

Model de declaració: 720

Termini presentació: De l’1 de gener al 31 de març de 2025 (exercici 2024).

Obligats a presentar el model:

Persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol titulars de béns i/o drets a l’estranger.

Grups d’elements patrimonials a declarar:

Comptes bancaris: comptes en entitats financeres situades a l’estranger.
Valors: valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger.
Immobles: béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l’estranger.

 Fent clic AQUÍ

trobarà el document explicatiu de la informació que ha de declarar-se en el Model 720 respecte de cadascun dels béns anteriors dels quals sigui titular, aquesta informació és la que hauran de sol·licitar a les diferents entitats i enviar-nos per a l’emplenament del Model.

Obligats a declarar per a cada grup d’elements patrimonials:

Comptes bancaris: els titulars, representants, autoritzats o beneficiaris, o els qui tinguin o hagin tingut poders de disposició sobre aquestes, o hagin estat titulars reals d’aquestes.
Valors: els titulars o titulars reals.
Immobles: els titulars o titulars reals.

Límits quantitatius de cada grup d’elements patrimonials a declarar:

Comptes bancaris: saldos a 31 de desembre o saldos mitjans de l’últim trimestre superiors, en conjunt, a 50.000 euros.
Valors: valor a 31 de desembre superior a 50.000 euros (per valor s’entén valor liquidatiu, de rescat, de capitalització, etc. en funció del tipus de producte financer del qual es tracti).
Immobles: valor superior a 50.000 euros.

(*) La informació a presentar en els anys successius només serà obligatòria quan el valor conjunt de tots els valors hagués experimentat un increment superior a 20.000 euros.

(**) Existeixen diversos supòsits en els quals no és obligatori presentar aquesta declaració, com, per exemple, si es tracta d’una entitat totalment exempta de l’Impost de societats o si l’element patrimonial a declarar està degudament identificat en la comptabilitat de l’entitat obligada a declarar. Aquests supòsits hauran d’examinar-se un a un per a determinar si s’han de declarar o no.

Tenint en compte el gran volum d’informació que haurà de ser remès per les entitats financeres estrangeres, i davant un possible col·lapse d’aquestes, recomanem que sol·licitin al més aviat possible la informació financera dels seus comptes bancaris i valors a les seves entitats financeres a l’estranger, així com que informin sobre l’adquisició de nous immobles o drets sobre els mateixos durant l’exercici 2024.

Els honoraris per l’emplenament i presentació del Model 720 es calcularan atenent l’especial complexitat del volum d’informació que hagi d’analitzar-se.

En cas de necessitar qualsevol aclariment o informació addicional, poden contactar amb nosaltres.

📸 Imatge de Ruining Song per Pexels