El 24 de febrer, nou Cafè amb BNFIX per parlar amb Rafael Ortega dels efectes del Brexit en l’IVA i en el comerç amb el Regne Unit.
Ja podeu llegir la newsletter de febrer del 2021 de PICH BNFIX, amb les darreres novetats lefgals, laborals, fiscals, comptables…
BNFIX, consultora especialitzada en serveis professionals per a les empreses, ha creat l’àrea ‘Pla Digital per a Pimes’ dins la seva divisió NEXT Generation EU by BNFIX Advisory
El soci responsable a nivell nacional de BNFIX Advisory, Salvador Marín, i el soci Ramon Madrid, han preparat un nou vídeo amb informació i reflexions sobre els fons europeus coneguts com “NEXT Generation EU” aprovats per la Comissió Europea per impulsar la recuperació econòmica dels socis comunitaris dels efectes de la pandèmia de la COVID19.
Presentat per Valentí Pich, recorden en el vídeo alguns dels principals punts del programa i incideixen en la participació que poden tenir les petites i mitjanes empreses en aquest excepcional programa d’ajudes comunitàries. Recorden, a més, com els professionals de BNFIX poden acompanyar-les en tot el procés perquè aquesta participació tingui èxit.
L’1 de febrer va començar el termini de presentació de la declaració anual relativa a les operacions amb tercers (model 347) que s’haurà de presentar durant el mes de febrer amb data límit 01 de març de 2021.
Clicant AQUÍ poden accedir a treballar directament amb el programa model 347 de 2020 de l’Agència Tributària.
Un cop obtingut l’arxiu, ja sigui amb el programa de l’Agència Tributària o amb el propi programa de comptabilitat de la seva empresa poden procedir a presentar l’esmentat model. Si no disposen de certificat d’usuari, ens el poden fer arribar per corrreu electrònic a l’adreça mcarmen.caballero@pich.bnfix.com, abans del 20 de febrer, perquè el nostre despatx el pugui presentar per via telemàtica.
Mari Carmen Caballero
mcarmen.caballero@pich.bnfix.com · +34 93 301 20 22
La economía digital es, sin duda, una actividad en la que resulta complicado establecer la ubicación física de realización del hecho imponible, cuestión esta que, en última instancia determina el territorio donde se debe hacer frente al pago de los impuestos.
Las nuevas profesiones relacionadas con la economía digital como los youtubers o influencers tienen una gran capacidad de generar ingresos, similar a la que tienen artistas o deportistas. Por tanto, que un conocido youtuber decida cambiar su residencia fiscal a Andorra recupera el viejo debate tiene que ver, precisamente, con determinar el lugar de residencia fiscal del profesional en cuestión, para que el estado “afortunado” pueda recaudar sus impuestos.
Es evidente que el trato fiscal que se dispensa a las rentas más altas es manifiestamente opuesto en los dos territorios: mientras en Andorra tributan a un ventajoso 10% (con exención sobre los primeros 24.000 euros), en España a este tipo de rentas se les aplica un tipo marginal del 47%; Por eso, es de vital importancia conocer los requisitos legales para la correcta determinación de la residencia fiscal y, por tanto, del lugar donde se va a hacer frente a los impuestos que correspondan, para evitar conflictos con las autoridades tributarias de cada país.
Condiciones
En la normativa española, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) establece la condición que en primera instancia se debe dar para determinar la residencia habitual (y por ende la fiscal) de las personas físicas, que será la permanencia durante más de 183 días en España. Por tanto, para ser considerado residente fiscal en Andorra, el requisito principal será igualmente la permanencia por más de 183 días en territorio andorrano. Andorra, además, exige varios requisitos a sus nuevos vecinos para adquirir tal condición, como poseer una empresa de nacionalidad andorrana a través de la que se vehiculen los ingresos, realizar un depósito mínimo de 15.000 euros en una entidad bancaria del país por si se marchan dejando deudas pendientes o que tengan un lugar de residencia fijo, en propiedad o alquiler.
Que esos 183 días de rigor se cumplan religiosamente en Andorra va a ser una condición que la Agencia Tributaria Española mirará con lupa desde el principio, puesto que la comunicación del cambio de domicilio fiscal se debe realizar antes de que éste se produzca, a través del modelo 030.
Los condicionantes secundarios para determinar la residencia fiscal están en el Convenio de Doble Imposición firmado entre España y Andorra. En su artículo 4 establece, más allá del requisito material de permanencia durante más de 183 días y que se concretan en la habitualidad en la residencia, la ubicación del centro de intereses vitales y la nacionalidad; Estos serán, pues, los condicionantes secundarios a la hora de determinar la residencia fiscal en un estado u otro.
Con estos antecedentes, si El Rubius, o cualquier otra persona, decide trasladar su residencia fiscal y pasa más de 183 días del año natural en el país andorrano y, además, deja de tener sus principales intereses vitales, económicos y patrimoniales en España, pasará a ser residente fiscal en Andorra con todas las de la ley, según la propia normativa tributaria española y sin necesidad de aplicar el citado convenio para evitar la doble imposición.
Sin embargo, mucha gente pretende dejar de ser residente fiscal en España, lo cual es perfectamente lícito, aunque continúe ganándose la vida en España. El problema, en ese caso, es que, a pesar de acreditar que han estado más de 183 días en Andorra, continúan cumpliendo un requisito de la ley española que les hace atraer la residencia fiscal a España: la regla de los principales intereses económicos o patrimoniales. En esos casos, esas personas tienen lo que llamamos una situación de doble residencia fiscal. Son residentes fiscales en España por sus intereses económicos o patrimoniales y, también lo son en Andorra -o donde sea-, por su residencia física o fáctica.
Es posible que un youtuber o un influencer tengan tan poco arraigo en España que puedan cumplir estas reglas. El hecho de que las personas que le siguen o las empresas que le patrocinan o las descargas de sus vídeos, sean españolas, no tiene ninguna implicación fiscal relevante para el sujeto que decide cambiar su residencia.
Reacción de la Agencia Tributaria
La reacción de la Agencia Tributaria ante estos anuncios de cambio de residencia no se ha hecho esperar y en 2021 impulsará, entre otras medidas de lucha contra el fraude fiscal, una línea específica para el refuerzo del control de personas físicas que aparentan ser no residentes en España, para evitar el fraude y la evasión fiscal.
Para ello, la Agencia Tributaria podrá practicar un control reforzado mediante herramientas de análisis masivos de datos (los denominados “big data”), cuestión que supone una novedad en el ámbito del seguimiento de los patrimonios relevantes ‘deslocalizados’ y marca un nuevo impulso para la comprobación tributaria de este perfil de contribuyente.
Dentro del ámbito del análisis patrimonial, continuarán las labores de control sobre grandes fortunas impulsado por la Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude. Este año, además, se añade una línea específica de control a partir de herramientas de ‘big data’ sobre contribuyentes con patrimonios relevantes que ‘deslocalizan’ su residencia, fingiendo que se hallan en el extranjero cuando la Agencia Tributaria entiende que realmente residen en España.
Más control
A lo largo del pasado año se estableció de manera sistemática el análisis de residencia sobre un amplio colectivo de contribuyentes que figuran como no residentes en las bases de datos tributarias. Este análisis ha permitido obtener los indicios necesarios para determinar la residencia en nuestro país de algunos de estos patrimonios relevantes, lo que permitirá, a partir de este 2021, intensificar las actuaciones de control de ciudadanos deslocalizados.
A modo de conclusión podemos decir que tomar la decisión de cambiar la residencia fiscal no es una cuestión baladí, pues además de valorar el ahorro fiscal que se podría obtener con el traslado, se debe también tener en cuenta que el cambio de residencia no puede ser una mera simulación. En ese caso la Agencia Tributaria cuenta con herramientas cada vez mejores para hacer el seguimiento de quien realmente ha trasladado su residencia de facto y quien está simulando este cambio para, simplemente, beneficiarse de un régimen fiscal más ventajoso. En tal caso, no aceptará el traslado y seguirá considerando que la residencia fiscal no se ha alterado.
Carolina Mateo
Responsable de Fiscalidad Internacional
carolina.mateo@pich.bnfix.com
BNFIX PICH
Tax · Legal · Audit
Los fondos europeos conocidos como ‘NEXT Generation EU’ fueron los protagonistas del segundo Café con BNFIX del año; tuvo lugar el 29 de enero en las oficinas barcelonesas de BNFIX PICH. El ponente era el responsable del departamento internacional de Foment del Treball, Kilian Garcia. El acto fue presentado por Valentín Pich, quien recordó que estamos ante “un plato que nos dicen que es exquisito pero que aun se está cocinando”.
Precisamente porque aún se está “cocinando”, Kilian García inició su exposición hablando de la “incertidumbre” general ante muchos aspectos de los fondos, los cuales “se han de gestionar y administrar de forma eficaz”.
Con estos fondos se crea por vez primera, dijo, una especie de “tesoro europeo” que es, al mismo tiempo, “un mecanismo de solidaridad internacional”. A continuación, explicó que España será el segundo país receptor de fondos, tras Italia, con unos 150.000 millones de euros. Una parte será en forma de subvenciones y otra en forma de créditos. En primer lugar recibirá las ayudas en forma de subvenciones.
Estos fondos adicionales se sumarán a otros que ya recibe nuestro país de forma habitual, como los FEDER, la PAC y el FSE.
Objetivo: la reindustrialización
Por otro lado, la mayor partida de este gran programa comunitario se destinará al mecanismo de recuperación y resiliencia. Insistió en que la prioridad de la Comisión es reimpulsar la industrialización y alcanzar el objetivo de que la industria represente un 20 por ciento del Producto Interior Bruto (PIB) comunitario.
En su intervención, el experto, con experiencia en las instituciones comunitarias, explicó los plazos para la presentación de proyectos y asignación de recursos. En este sentido, el gobierno español prevé presentar su propuesta a mediados de febrero. Posteriormente, el Consejo Europeo debe dar el visto bueno si se ajusta a los objetivos de crear empleo y transformar la economía. El 70 por ciento de los fondos españoles deberán estar ya asignados entre este año y el que viene. En caso contrario “se perderán”, advirtió. En paralelo, España debe trabajar para acometer reformas estructurales en campos como el empleo (el paro es especialmente preocupante entre los jóvenes) y el sistema de pensiones, entre otros.
Participación de las comunidades autónomas
Asimismo se habló de la participación de las comunidades en la gestión y distribución de los fondos, de la importancia de que los proyectos tengan el máximo alcance “de país” y de la valoración de los proyectos compartidos entre países (como los transfronterizos). También se abordó la preocupación porque estos recursos y proyectos tengan en cuenta a las pequeñas y medianas empresas, que forman la mayor parte de nuestro tejido empresarial, son otros asuntos que se abordaron en la charla.
En la parte final también intervinieron el responsable de este ámbito de BNFIX, Salvador Marín, y el socio Ramon Madrid, que con posterioridad al café han preparado un nuevo vídeo sobre el tema. Presentado por Valentín Pich, recuerdna algunos de los principales puntos del programa NEXTGenerationEU. Además, han incidido en la participación que pueden tener las pequeñas y medianas empresas en este excepcional programa de ayudas comunitarias y cómo los profesionales de BNFIX pueden acompañarlas en todo el proceso para que dicha participación tenga éxito.
Desde marzo de 2019, y con un período transitorio que se prolongará hasta el 2022, las empresas de más de 50 trabajadores están obligadas a disponer de un Plan de Igualdad de oportunidades entre mujeres y hombres en sus organizaciones. Una nueva normativa que hay que afrontar como una nueva oportunidad.
Desde el pasado 7 de marzo de 2020, ya deben tener aprobados los planes de igualdad las empresas de entre 151 y 250 trabajadores.
A partir del 7 de marzo de 2021, deberán tener aprobado los planes de igualdad las empresas de entre 101 y 150.
A partir del 7 de marzo de 2022, deberán tener aprobado los planes de igualdad, las empresas de entre 50 y 100.
Las últimas reformas legislativas (Real Decreto 901/2020 y Real Decreto 902/2020) obligan también a las empresas a registrar sus planes de Igualdad, así como a disponer de una auditoría retributiva. Este nuevo marco normativo, si bien consagra el derecho a la negociación colectiva en materia de igualdad, determina que, en última instancia, la obligación de contar con un plan de igualdad corresponde a la empresa.
En este sentido, la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (RDL 5/2000) establece sanciones que van desde los 6.251 euros a los 187.515 euros por el incumplimiento de estas obligaciones.
Asimismo, integrar el Plan de igualdad como garantía de calidad y de excelencia empresarial facilitará el reporte de memorias de sostenibilidad y estados de Información no Financiera, así como el cumplimiento del Objetivo de Desarrollo Sostenible (ODS) 5 y la Agenda 2030.
Sara Bueno Torres
Área laboral
sara.bueno@pich.bnfix.com
BNFIX PICH
Tax · Legal · Audit
La Unión Europea ha adoptado, en los últimos años, nuevos criterios contables en materia de instrumentos financieros y en relación con los ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes. Son las NIIF-UE 9 y NIIFUE 15, que han sido objeto de transposición a la normativa española, a través del RDL 1/2021, de 12 de enero, por el que se modifican el Plan General de Contabilidad (PGC) y otras normas.
Una de las modificaciones más destacadas es la de la norma de registro y valoración 9ª. “Instrumentos financieros”, por la que se reducen las categorías de clasificación de los activos y pasivos financieros:
Los Activos financieros pasan a clasificarse en cuatro categorías:
Y los Pasivos financieros en dos:
Por otro lado, se ha modificado la norma de registro y valoración 14ª “Ingresos por ventas y prestación de servicios”. Su objetivo es incorporar el principio básico de reconocer los ingresos cuando se produzca la transferencia del control de los bienes o servicios comprometidos con el cliente y por el importe que se espera recibir de este, a partir de un proceso que consta de las siguientes etapas sucesivas:
1ª Identificar el contrato con el cliente.
2ª Identificar las obligaciones del contrato, representativas de los compromisos de transferir bienes o prestar servicios a un cliente.
3ª Determinar el precio de la transacción o contraprestación.
4ª Asignar el precio de la transacción a las obligaciones a cumplir en el contrato.
5ª Reconocer el ingreso por actividades ordinarias cuando (a medida que) la empresa cumple las obligaciones comprometidas.
Por otro lado, el RD modifica la definición del Valor Razonable incluida en el Marco Conceptual, tanto del PGC Normal como del PGC PYMES.
Estas modificaciones son de aplicación para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.
Natalia Pérez
Área de Auditoría
natalia.perez@pich.bnfix.com
BNFIX PICH
Tax · Legal · Audit
El Butlletí Oficial de l’Estat (BOE) de 27 de gener ha publicat el Reial decret llei 2/2021, de 26 de gener, que permet celebrar, per via telemàtica, les reunions dels òrgans d’administració d’associacions , societats civils i mercantils, així com les sessions de consells rectors de cooperatives.
L’esmentat Reial decret llei, de reforç i consolidació de mesures socials en defensa de l’ocupació, introdueix sobretot mesures de caràcter laboral. Ara bé, la disposició final setena, Modificació del Reial decret llei 34/2020, de 17 de novembre, de mesures urgents de suport a la solvència empresarial i a el sector energètic i en matèria tributària, afegeix un apartat a l’article 3 de Reial Decret -Llei 34/2020, en el qual regula amb caràcter excepcional durant tot l’exercici 2021, encara que els estatuts socials no ho contemplin, la possibilitat que les reunions dels òrgans d’administració d’associacions, societats civils i mercantils, així com les sessions de consells rectors de cooperatives, puguin celebrar-se per videoconferència o per conferència telefònica múltiple. Això sempre que tots els membres de l’òrgan disposin dels mitjans necessaris, el secretari de l’òrgan reconegui la seva identitat, i així ho expressi en l’acta. Aquesta es remetrà immediatament a les adreces de correu electrònic de cadascun dels concurrents. La mateixa regla és aplicable a les comissions delegades i a les altres comissions obligatòries o voluntàries que tingués constituïdes. La sessió s’entendrà celebrada al domicili de la persona jurídica.
Amb aquesta mesura, el govern ve a igualar el permís per aquesta via de les sessions dels òrgans d’administració que havia omès al permetre-les per les Juntes i Assemblees en el Reial decret llei 34/2020.
Al fil de tot l’anterior, recordem la rellevància de l’adequació a dret de les actes oficials de les societats, així com l’obligatorietat del seu dipòsit al Registre Mercantil o registre que correspongui, segons el tipus d’entitat de què es tracti.
Les actes de les societats o un altre tipus d’entitats són documents de caràcter mercantil que, per llei, s’han de fer i dipositar. No fer-ho, o fer-ho de manera incorrecta, no només va contra la llei sinó que pot comportar diversos problemes i responsabilitats en cas de conflicte entre socis.
Així doncs, és important prestar a el tema l’atenció que mereix; aprofitem per recordar-los la possibilitat d’externalitzar tant l’elaboració i dipòsit de les reunions, com la possibilitat i recomanació, en societats amb diversos socis, amb òrgans d’administració col·legiats i certa complexitat, de nomenar secretari no conseller a lletrat extern; aquest vetllarà per la correcció tant de les convocatòries de les sessions, com de l’elaboració de les actes i legalitat dels acords.
Com sempre, quedem a la seva disposició per comentar qualsevol aspecte que sobre aquesta matèria, o una altra, requereixin
María José Moragas Monteserín
Responsable área legal
BNFIX PICH tax · legal · audit · advisory
Barcelona
c/ Fontanella 21. 08010
Madrid
(Concursal/Reestructuració)
c/ Conde de Xiquena, 4. 28004
An independent member of DFK International an association of independent accounting firms and business advisers.