En vigor des de l’1 de gener les millores del tractament fiscal de fundacions i entitats sense ànim de lucre
L’1 de gener van entrar en vigor diverses modificacions legals que milloren el tractament fiscal de les aportacions a fundacions i entitats sense ànim de lucre. Aquestes millores s’han introduït al Reial Decret-Llei 6/2023 de 19 de desembre, de mesures urgents per a la implementació del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència i que fan canvis a la Llei 49/2002 que regula aquest tipus d’entitats. Els principals canvis són:
- IRPF – Impost sobre la Renta de les Persones Físiques
Augmenta la base de la deducció i els seus percentatges. Fins ara els primers 150 euros es beneficiaven d’una deducció del 80 per cent; ara la deducció del 80 per cent serà aplicable als primers 250 euros de l’import de la donació, o aportació a favor d’una entitat sense ànim de lucre. Així mateix, l’import que passi del 250 euros també gaudirà d’una deducció del 40 per cent (abans 35 per cent).
Igualment, si s’haguessin fet donatius, donacions o aportacions a una mateixa entitat, d’imports iguals o superiors durant dos períodes impositius consecutius, l’import que superi els 250 euros gaudirà d’una deducció del 45 per cent (abans 40 per cent).
Base de la deducció | % de la deducció |
250 | 80 per cent |
Més de 250 | 40 per cent o 45 per cent (més de 2 anys mateixa entitat) |
IS – Impost sobre Societats
Augmenten els percentatges a la deducció i el límit sobre la base imposable. En concret, la deducció per donatius, donacions i/o aportacions serà del 40 per cent (abans 35 per cent). Igual que amb l’IRPF, si s’haguessin fet donacions o aportacions a favor d’una mateixa entitat els dos períodes impositius anteriors d’import igual o superior, la deducció serà del 50 per cent (abans 40 per cent).
D’altra banda, el límit en termes de determinar la base de la deducció serà del 15 per cent (abans 10 per cent).
- IRNR – Impost sobre la Renta dels No Residents
Els contribuents per IRNR sense establiment permanent, podran aplicar la deducció per donació o aportació a una entitat sense ànim de lucre a aquelles declaracions per IRNR en el termini d’un anys des de la data del donatiu. Així mateix s’ha incrementat el límit a l’hora de determinar la base de la deducció, el qual ara es del 15 per cent sobre la base imposable (abans 10 per cent).
- IIVTNU – Impost al Increment del Valor del Terreny de Naturalesa Urbana – Plusvàlua Municipal
S’afegeix com aclariment a l’exempció de l’impost del pagament del IIVTNU per part de les entitats sense ànim de lucre, que en el cas d’una transmissió de terrenys a títol onerós per part d’una entitat sense ànim de lucre, en el moment de la meritació del impost es compleixin els requisits per aplicar la exempció al IBI (comunicació prèvia i afectació a una activitat econòmica exempta per la Llei 49/2002).
- Donatius, donacions y aportacions deduïbles
Nous drets a practicar deduccions. La cessió d’un immobles o del seu ús (a una entitat que compleixi els requisits de la Llei 49/2002) per un temps determinat sense remuneració a canvi, donarà lloc a practicar deducció per donatius.
També podran beneficiar-se de la deducció, els donants o aportants que a canvi d’una donació poguessin rebre béns o serveis per part del beneficiari, sempre i que el seu valor no superi el 15 per cent del valor del donatiu i mai sigui superior a 25.000 euros.
- Base de les deduccions per donatius, donacions i aportacions
S’afegeixen especificacions. En la base de la deducció en els supòsits de cessió d’un immobles sense contraprestació per un temps determinat s’inclouran les despeses pagades pel donant si aquests tinguessin la consideració de despesa deduïble en una cessió onerosa (exclosos els tributs o interessos i despeses de finançament).
- Entitats Exemptes
S’han afegit aclariments i especificacions. La activitat de defensa dels animals ara es troba dins l’àmbit subjectiu de les entitat exemptes.
Per altra banda, es matisa que la realització de l’activitat per la qual va ser creada la entitat pot ser duta a terme de forma directa o indirecta. Això va lligat al requisit del destinar el 70 per cent de les rentes al àmbit subjectiu de la entitat.
- Explotacions econòmiques exemptes
S’afegeixen dins la categoria d’explotacions econòmiques exemptes:
- Inserció sociolaboral de persones en risc d’exclusió social
- Activitats d’educació d’altes capacitats
- Activitats de desenvolupament i innovació (activitats definides en la LIS)
Aquests canvis van entrar en vigor, com hem comentat, l’1 de gener de 2024. Aquestes novetats tenen com a objectiu millorar i ampliar els incentius fiscals als mecenatge a fi d’ajustar la fiscalitat de les entitats sense ànim de lucre i fomentar la seva participació en varis sectors socials i culturals.
Andrea Oró
andrea.oro@bnfix.pich.com
Àrea Fiscal
📸 Imatge de Cottonbro per a Pexels