CIRCULAR. Cambios en Catalunya en el Impuesto sobre Estancias Turísticas y en IRPF

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La Generalitat de Catalunya ha aprobado recientemente el Decreto Ley 36/2020, de 3 de noviembre, de medidas urgentes en el ámbito del Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF ).

En primer lugar, en relación con el Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos, la Generalitat pospone nuevamente el aumento de tarifas que se debía aplicar con fecha 1 de enero de 2021 y que se aplicará a partir del 1 de junio de 2021. En el mismo sentido, el recargo que puede fijar el ayuntamiento de Barcelona mediante ordenanza fiscal también será de aplicación a partir del 1 de junio de 2021.

Por otro lado, en relación al IRPF se establece una deducción por obligación de presentar la declaración del IRPF por razón de tener más de un pagador aplicable a la declaración del ejercicio 2020,  que se presentará a partir del próximo mes de abril 2021.

En este caso, la normativa establece que los contribuyentes que como consecuencia de situaciones de ERTE o paro tengan más de un pagador y estén obligados a presentar la declaración del IRPF, podrán aplicar una deducción en la cuota íntegra autonómica.

El Proyecto de Presupuestos Generales del Estado del 2021, pendiente de aprobación, incluye novedades en la declaración del IRPF como la reducción de las desgravaciones en los planes de pensiones, que se desarrollarán en próximos artículos cuando estén aprobados.

Ester Brullet Humet

Economista · Área fiscal

ester.brullet@pich.bnfix.com

BNFIX PICH

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CIRCULAR. Actualización de los tipos de cotización por contingencias profesionales y cese de actividad de los autónomos

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Desde el mes de octubre los trabajadores por cuenta propia y los trabajadores del mar han visto incrementada su cuota mensual debido a la revalorización de las cuotas de contingencias profesionales y de cese de actividad para el año 2020.”

La Seguridad Social ha comunicado la revalorización para el año 2020 de los tipos de cotización por contingencias profesionales y por cese de actividad, tal y como estipula la disposición transitoria segunda del Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre.

Con esta revalorización, los tipos aplicables a la base de cotización para el cálculo de la cuota serán los siguientes:
▪ contingencias comunes, el 28,30%.
▪ contingencias profesionales, el tipo pasa del 0,9% al 1,1%
▪ cese de actividad, el tipo pasa del 0,7 al 0,8%.
▪ formación profesional, el 0,1%.

Aunque el cambio tenía que haber entrado en vigor al comienzo de este año, hasta ahora los autónomos estaban pagado el 30 por ciento de su base de cotización; es decir,  los tipos de cotización estipulados para el 2019, cuando realmente desde enero tenían que haber abonado el importe correspondiente al 30,3 por ciento  de su base.
Dicha revalorización comportará para los autónomos una subida de 3 euros para la base mínima y para los autónomos societarios con base mínima una subida de 3,5 euros, en el caso de cotizar a base máxima estamos hablando de una subida de 12 euros.

Además, hay que tener presente la regularización de las cuotas de los meses pendientes de enero a septiembre del 2020, la seguridad social realizará el pago con una liquidación complementaria en las próximas semanas, si bien está
pendiente de confirmarse la fecha.

Jordi Carbonell

jordi.carbonell@pich.bnfix.com

Área laboral

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CORONAVIRUS. Circular 26. Últimas medidas de contención de la pandemia. Teletrabajo. medudas fiscales del proyecto de PGE

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Con motivo de las diversas normativas e informaciones, que se han publicado en las últimas semanas, y que pueden crear confusión, sobre las medidas en materia de salud pública para […]

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Prórroga de los ERTE: principales novedades

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Montse Teruel, del área Laboral, ha elaborado una presentación muy completa en la que, de manera muy gráfica, explica las principales novedades del RDL 30/2020 de medidas en defensa del empleo y que tiene como principal medida la prórroga de los ERTE por fuerza mayor hasta el 31 de enero.

Presentación. III Acuerdo en defensa del empleo. pdf

 

 

Vídeo sobre la prórroga de los ERTE. Montse Teruel

 

CIRCULAR. Últimas medidas para hacer frente a la COVID19: unas pinceladas

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El Gobierno de España decretó de nuevo el estado de alarma el domingo 25, mediante el Real Decreto 926/2020, con el fin de restringir la movilidad nocturna y, así, contener la propagación de infecciones causadas por el SARS-Cov-2

La limitación de la libertad de circulación de las personas en horario nocturno se establece entre las 23:00 y las 6:00 horas, pero permite que sean las comunidades autónomas las que, en una horquilla de 22:00 a 00:00 y de 5:00 a 7:00, fijen el inicio y fin de la restricción de movilidad.

En Catalunya, y una vez decretado el estado de alarma por el Gobierno, el Govern de la Generalitat publicó la Resolución SLT/2620/2020 por la cual se adoptan medidas de restricción de la movilidad nocturna y se establece la prohibición de desplazamientos y la circulación por las vías públicas entre las 22:00 y las 6:00 de la mañana; además, destaca la limitación los horarios de cierre de las actividades de servicios y comercio minorista y de restauración a las 21:00, entre otras medidas, y con las excepciones y observaciones que se contemplan en la resolución adjunta  ( RESOLUCIO SLT/2620/2020)

Recordamos que esta resolución se suma a dos resoluciones anteriores de calado, publicadas en la dos últimas semanas por el Govern,  la SLT/2546/2020 y la SLT/2568/2020; entre otras medidas, éstas limitaban los aforos en comercios y establecimientos al 30%, declaraban la suspensión de las actividades de hostelería y restauración, limitando la actividad a prestar servicios de entrega a domicilio o recogida en el establecimiento con cita previa, y se suspendían la celebración presencial de congresos, convenciones y ferias comerciales.

Todas estas resoluciones tienen una incidencia en el tejido empresarial que empezaba lentamente a activarse después de la finalización del estado de alarma anterior.

Por este motivo, será preciso recurrir al Real Decreto-Ley 30/2020, de prorroga de los ERTES para todas aquellas empresas que se vean afectadas por estas medidas, y que requieran un ajuste en sus plantillas, y que tratamos en capítulo aparte.

Por último, aunque la pandemia ha dejado en un segundo plano a los concursos de acreedores, muchas empresas deben plantearse un análisis de la situación financiera y de solvencia de la misma de cara a tomar decisiones en el futuro.

Como siempre quedamos a su disposición

Montse Teruel

Área Laboral

montse.teruel@pich.bnfix.com

 

Resolució SLT/2620/2020 de restricció de la mobilitat nocturna (toc de queda)

 

 

Certificat autoresponsable de desplaçament per la crisi sanitària de la COVID19

 

CIRCULAR. La Audiencia Nacional rechaza el delito de blanqueo y pone de nuevo en entredicho el modelo 720

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Una reciente sentencia de la Audiencia Nacional da un nuevo revés al Modelo 720 de declaración de bienes y derechos situados en el extranjero.

En dicha sentencia, del 21 de septiembre, responde al recurso de varios contribuyentes pertenecientes a la misma unidad familiar que, habiendo presentado el modelo 720, omitieron información sobre determinadas cuentas situadas en el extranjero. Hacienda procedió a calificar dichas rentas como “ganancias de patrimonio no justificadas”, imputando dichos rendimientos en la declaración de IRPF más antigua no prescrita, imponiéndose además las sanciones correspondientes, que fueron igualmente recurridas.

La sentencia rechaza tanto el delito de blanqueo de capitales como el delito contra la Hacienda Pública, haciendo mención expresa al Dictamen Motivado de la Unión Europea en relación con la obligación de declaración de bienes y derechos situados en el extranjero, pues dicha normativa podría entrar en conflicto con determinados derechos y libertades de la UE.

Puede acceder a la sentencia completa AQUÍ.

 

CIRCULAR. Canvis en l’Impost de Successions a Catalunya, en vigor des de l’1 de maig

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El Parlament de Catalunya va publicar al Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya (DOGC) del 30 d’abril la Llei 4/2020 del 29 d’abril dels Pressupostos de la Generalitat del 2020 i la Llei 5/2020 del 29 d’abril de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l’impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient. En l’àmbit fiscal els Pressupostos de la Generalitat inclouen un augment de la càrrega  impositiva en alguns tributs cedits i propis. 

Un dels canvis rellevants és en relació a l’Impost de Successions i Donacions a partir de l’1 de maig del 2020 que inclou novetats impositives que afecten als grups de parentiu I i II, és a dir, cònjuges, descendents i ascendents:  

 Aplicació de nous coeficients multiplicadors tant en successions com en donacions per a cònjuges, descendents i ascendents, que incrementen la quota tributària a partir d’un patrimoni preestablert superior a 500.000 €. 

 Modificació de les bonificacions de la quota tributària: es manté la bonificació del 99% per als cònjuges i els trams actuals només seran d’aplicació pels contribuents del grup I (descendents menors de 21 anys). Per a la resta de contribuents del grup II (descendents majors de 21 anys i ascendents) s’aplica una nova taula de bonificacions inferiors a les vigents actualment.   

Des del punt de vista empresarial és especialment rellevant l’eliminació de la reducció a la meitat de les bonificacions en el supòsit d’aplicar alguna reducció que estableix la llei, com ara la reducció per adquisició de participacions en entitats, en què no és d’aplicació cap bonificació a la quota.  

Per conèixer l’efecte del canvi normatiu vigent des de l’1 de maig passat s’ha procedit a plantejar tres supòsits d’aplicació habitual en els contribuents de l’Impost de Successions detallats a continuació: 

1. En el primer supòsit es planteja l’Impost de Successions on els beneficiaris són el cònjuge i un descendent, amb un cabdal hereditari total entre el causant i el cònjuge de 2.495.000 €, amb les següents propietats i titularitats: 

  • Habitatge habitual: valor cadastral total 150.000 € (valor actualitzat 330.000 €) 

Titularitat compartida al 50% 

  • Segona residència: valor cadastral total 120.000 € (valor actualitzat 220.000 €) 

Titularitat compartida al 50% 

  • Habitatge arrendat: valors cadastrals totals 45.000 € (valor actualitzat 105.000 €) 

Titularitat 100 % del causant. 

  • Local arrendat: valor cadastrals 85.000 € (valor actualitzat 100.000 €) 

Titularitat 100 % del causant. 

  • Capital mobiliari (comptes corrents i/o fons d’inversió): valor total 350.000 € 

Titularitat causant 150.000 €, titular de la cònjuge 200.000 € 

  • Participacions en entitats que compleixen el requisits d’aplicació de la reducció per aquest concepte: valor total 1.390.000 € 

Titularitat del causant 700.000 €, titularitat de la cònjuge 690.000 € 

 2. En el segon supòsit es planteja l’Impost de Successions on els beneficiaris són el cònjuge i un descendent, amb un cabdal hereditari total entre el causant i el cònjuge de 840.000 €, amb les següents propietats de titularitat compartida amb el cònjuge: 

  • Habitatge habitual: valor cadastral total 150.000 € (valor actualitzat 330.000 €) 
  • Segona residència: valor cadastral total 116.000 € (valor actualitzat 210.000 €) 
  • Capital mobiliari (comptes corrents i/o fons d’inversió): valor total 300.000 € 

 3. En el tercer supòsit plantejat, els beneficiaris són el cònjuge i dos descendents, amb un cabdal hereditari total entre el causant i el cònjuge de 840.000 €, amb les següents propietats de titularitat compartida amb el cònjuge: 

  • Habitatge habitual: valor cadastral total 150.000 € (valor actualitzat 330.000 €) 
  • Segona residència: valor cadastral total 116.000 € (valor actualitzat 210.000 €) 
  • Capital mobiliari (comptes corrents i/o fons d’inversió): valor total 300.000 € 

 En els tres supòsits plantejats s’analitza la tributació de la successió al cònjuge amb la legítima al/s descendent/s i la posterior successió del cònjuge al/s descendent/s. I per altra banda, es planteja la renúncia de l’herència del cònjuge i la successió directa al/s descendent/s. 

En el primer supòsit en el què els causants són propietaris de diversos immobles, capital mobiliari i participacions en entitats on es d’aplicació la reducció estipulada per la llei, amb el canvi de normativa s’observa un increment de la tributació d’un 70% – 74 %. 

 HERÈNCIA AL CÒNJUGE I LEGÍTIMA AL DESCENDENT I POSTERIOR SUCCESSIÓ AL DESCENDENT. 

  Cabdal hereditari  NORMATIVA 2014  NORMATIVA 2020   
  CONJUGE  DESCENDENT  CONJUGE  DESCENDENT   
Defunció CAUSANT  1.330.000 €  694,85 €  906,18 €  764,33 €  7.240,70 €   
Defunció CÓNJUGE  1.165.000 €    115.294,32 €    190.388,16 €   
Cost Fiscal Total Increment  2.495.000 €  694,85 €  116.200,50 €  764,33 €  197.628,86 €   
116.895,34 €  198.393,19 €  70% 

 RENÚNCIA DE L’HERÈNCIA PER PART DEL CÒNJUGE I SUCCESSIÓ DIRECTA AL DESCENDENT. 

  Cabdal hereditari  NORMATIVA 2014  NORMATIVA 2020   
  DESCENDENT  DESCENDENT   
Defunció CAUSANT  1.330.000 €  55.426,24 €  90.846,12 €   
Defunció CÓNJUGE  1.165.000 €  32.226,39 €  62.027,35 €   
Cost Fiscal Total Increment  2.495.000 €  87.652,64 €  152.873,47 €  74% 

En l’anàlisi del segon supòsit en què els causants són titulars de dos immobles (habitatge habitual i segona residència) i capital mobiliari amb l’aplicació de les noves mesures s’observa un increment de la tributació d’un 430% i 879% en funció del beneficiari: 

 HERÈNCIA AL CÒNJUGE I LEGÍTIMA AL DESCENDENT I POSTERIOR SUCCESSIÓ AL DESCENDENT. 

  Cabdal hereditari  NORMATIVA 2014  NORMATIVA 2020   
  CONJUGE  DESCENDENT  CONJUGE  DESCENDENT   
Defunció CAUSANT  420.000 €  97,97 €    97,97 €     
Defunció CÓNJUGE  420.000 €    4.272,03 €    23.068,94 €   
Cost Fiscal Total Increment  840.000 €  97,97 €  4.272,03 €  97,97 €  23.068,94 €   
4.370,00 €  23.166,91 €  430% 

 RENÚNCIA DE L’HERÈNCIA PER PART DEL CÒNJUGE I SUCCESSIÓ DIRECTA AL DESCENDENT. 

  Cabdal hereditari  NORMATIVA 2014  NORMATIVA 2020   
  DESCENDENT  DESCENDENT   
Defunció CAUSANT  420.000 €  978,70 €  9.124,11 €   
Defunció CÓNJUGE  420.000 €  978,70 €  10.036,53 €   
Cost Fiscal Total Increment  840.000 €  1.957,39 €  19.160,64 €  879% 

 Finalment, en el tercer supòsit els causants són titulars de dos immobles (habitatge habitual i segona residència) i capital mobiliari, però els successors són el cònjuge i dos descendents. Amb l’aplicació de les noves mesures s’observa un increment de la tributació d’un 956% i 1926% en funció del beneficiari: 

 

HERÈNCIA AL CÒNJUGE I LEGÍTIMA AL DESCENDENT I POSTERIOR SUCCESSIÓ AL DESCENDENT. 

 

  Cabdal hereditari  NORMATIVA 2014  NORMATIVA 2020   
  CONJUGE  DESCENDENT 1  DESCENDENT 2  CONJUGE  DESCENDENT 1  DESCENDENT 2   
Defunció CAUSANT  420.000 €  97,97 €      97,97 €       
Defunció CÓNJUGE  420.000 €    450,90 €  450,90 €    5.230,45 €  5.230,45 €   
Cost Fiscal Total Increment  840.000 €  97,97 €  450,90 €  450,90 €  97,97 €  5.230.45 €  5.230.45 €   
999,76 €  10.558,88 €  956% 

  RENÚNCIA DE L’HERÈNCIA PER PART DEL CÒNJUGE I SUCCESSIÓ DIRECTA AL DESCENDENT. 

 

  Cabdal hereditari  NORMATIVA 2014  NORMATIVA 2020   
  DESCENDENT 1  DESCENDENT 2  DESCENDENT 1  DESCENDENT 2   
Defunció CAUSANT  420.000 €  59,65 €  59,65 €  1.150,96 €  1.150,96 €   
Defunció CÓNJUGE  420.000 €  59,65 €  59,65 €  1.266,06 €  1.266,06 €   
Cost Fiscal Total Increment  840.000 €  119,30 €  119,30 €  2.417,02 €  2.417,02 €   
238,61 €  4.834,03 €  1926% 

 

En l’anàlisi plantejada del canvi normatiu de l’Impost de Successions vigent des de l’1 de maig sorprèn l’augment de la tributació a causa de la disminució de les bonificacions per descendents majors de 21 anys. 

 

Des del punt de vista empresarial, l’eliminació de les bonificacions en el supòsit d’aplicar la reducció per adquisició d’empresa familiar, suposa un increment substancial en la tributació per aquest impost. 

Ester Brullet

ester.brullet@pich.bnfinx.com

Àrea Fiscal

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